2015年注稅（cta）考試《財務與會計》第十章練習題

 2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第十章  流動資產(chǎn)

一、單項選擇題

1、下列有關原材料核算的說法中，錯誤的是(　)。

A、對原材料采用計劃成本法進行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本

B、對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料等應直接在“委托加工物資”科目核算

C、采用計劃成本法對原材料進行日常核算的企業(yè)，其原材料計劃成本所包括的內(nèi)容應與其實際成本相一致，并應當盡可能地接近實際

D、材料明細賬可以由財務會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記

2、下列各項費用中，不能計入存貨成本的是（　）。

A、生產(chǎn)企業(yè)外購的原材料在采購入庫前發(fā)生的必要倉儲費用

B、非正常消耗的直接材料

C、采購過程中發(fā)生的保險費

D、為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，本月購進原材料的貨款為4500元，增值稅為765元；發(fā)生的保險費為180元，挑選整理費用為100元，其中入庫后的挑選整理費為25元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，其中6%屬于合理損耗，4%尚待查明原因。甲企業(yè)該批原材料的成本為（ ）元。

A、4780

B、4564.8

C、4500

D、4588.8

4、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購入原材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明購買價款為180萬元，增值稅為30.60萬元，另發(fā)生運費18萬元（增值稅扣除率7%），該批材料入庫前的挑選整理費用為2萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料的實際單位成本為每公斤（?。┰?

A、198.74

B、207.09

C、209.2

D、210.53

5、某增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價12000元，裝卸費1000元，入庫前挑選整理費400元。按照稅法規(guī)定，該購進農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅抵扣稅率為13%。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本為（ ）元。

A、12000

B、12200

C、13000

D、11840

6、企業(yè)的存貨按計劃成本核算，期初甲材料庫存數(shù)量為50噸，其計劃成本為200元/噸，“材料成本差異”賬戶的借方余額為100元，本月以210元/噸購入甲材料50噸，則本期甲材料成本差異率為（　）。

A、1%

B、2%

C、3%

D、4%

7、M公司2009年8月初庫存原材料的計劃成本為800萬元，“材料成本差異”賬戶的借方余額為60萬元，8月3日發(fā)出委托加工原材料一批，計劃成本100萬元；8月10日生產(chǎn)領用原材料一批，計劃成本400萬元；8月25日購入原材料一批，實際成本為350萬元，計劃成本為300萬元。委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時結轉(zhuǎn)，則發(fā)出委托加工物資應結轉(zhuǎn)的材料成本差異為（ ）萬元。

A、6

B、8

C、10

D、7.5

8、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，A材料計劃成本每噸為20元。本期購進A材料600噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為10200元，增值稅額為1734元。另發(fā)生運雜費用1200元，途中保險費用166元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料599噸，運輸途中合理損耗1噸。購進A材料發(fā)生的成本差異為（ ）元。

A、414

B、－414

C、1320

D、－1320

9、下列項目中，不應在“周轉(zhuǎn)材料――包裝物”科目核算的是（ ）

A、為了包裝本企業(yè)產(chǎn)成品和商品而儲備的包裝容器

B、不能做為固定資產(chǎn)的各種用具物品

C、生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品做為產(chǎn)品組成部分的包裝物

D、隨同產(chǎn)品出售的包裝物

10、甲公司期末A原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10件。A原材料是專門用于生產(chǎn)10件B產(chǎn)品的。期末B產(chǎn)品的市場價格是每件8萬元，將A原材料加工成B產(chǎn)成品尚需發(fā)生的加工成本總額為20萬元。估計發(fā)生的銷售稅費是1萬元/件。期末A原材料的可變現(xiàn)凈值是（ ）萬元。

A、35

B、50

C、75

D、25

11、因生產(chǎn)而持有的原材料，其期末可變現(xiàn)凈值應是（ ）。

A、該材料的估計售價減去該材料估計銷售過程中發(fā)生的稅費的差額

B、該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去該材料估計至完工將要發(fā)生的成本、估計銷售過程中發(fā)生的稅費的差額

C、該材料的估計售價減去該材料估計至完工將要發(fā)生的成本、估計銷售過程中發(fā)生的稅費的差額

D、該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去該材料估計至完工將要發(fā)生的成本、估計該材料銷售過程中發(fā)生的稅費的差額

12、2×11年初，某增值稅一般納稅人因意外自然災害毀損庫存原材料一批，該批原材料實際成本為40000元，收回殘料價值2000元。保險公司賠償11200元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為（ ）元。

A、32200

B、33600

C、30000

D、26800

13、甲企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目的是（ ）。

A、為生產(chǎn)A產(chǎn)品購進的B材料

B、將要購進的M產(chǎn)品

C、為生產(chǎn)D產(chǎn)品購入的工程物資一批

D、與乙公司約定的受托代銷產(chǎn)品

14、東方公司采用計劃成本法對材料進行日常核算。20×7年12月，月初結存材料的計劃成本為200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。則該公司本月發(fā)出材料的實際成本為（ ）萬元。

A、794

B、798

C、802

D、806

15、某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2011年1月份實際毛利率為30%，2月1日的存貨成本為1200萬元，2月份購入存貨成本為2800萬元，銷售收入為3000萬元，銷售退回為300萬元。該企業(yè)2月末存貨成本為（ ）萬元。

A、1300

B、1900

C、2110

D、2200

16、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。原材料采用實際成本法核算。購入A種原材料2000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1500萬元，增值稅稅額為255萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為1900噸，運輸途中發(fā)生合理損耗80噸，另外20噸的損益尚未查明原因。該原材料的入賬價值為（ ）萬元。

A、1500

B、1350

C、1485

D、1755

17、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。原材料采用實際成本法核算。購入A種原材料1000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為136萬元。另發(fā)生運輸費用10萬元（按規(guī)定運輸費可按7%計算進項稅額予以抵扣），裝卸費用3萬元，途中保險費用2萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為998噸，運輸途中發(fā)生合理損耗2噸。該原材料的入賬價值為（ ）萬元。

A、812

B、815

C、814.3

D、812.7

18、下列各項費用中，不能計入存貨成本的是（ ）。

A、生產(chǎn)企業(yè)外購的原材料在采購入庫前發(fā)生的必要倉儲費用

B、非正常消耗的直接材料

C、采購過程中發(fā)生的保險費

D、為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用

19、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2012年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2012年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（ ）萬元。

A、－0.5

B、0.5

C、2

D、5

20、甲公司于2013年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為38.5萬元，加工費10萬元，加工勞務匹配的增值稅率為17%，該材料加工后直接對外出售，其匹配的消費稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可組成計稅價來計算應繳消費稅，則甲公司收回此商品時的入賬成本為（ ）萬元。

A、66.78

B、40.26

C、57.06

D、41.26

21、甲公司2012年發(fā)現(xiàn)自有的一批原材料報廢，成本為20萬元，增值稅進項稅額3.4萬元。經(jīng)查其中40%是由于雷擊所致，收到保險公司賠款3萬元；其他部分系管理不善造成變質(zhì)失去了使用價值。該批原材料對應的跌價準備金額為3萬元，假定不考慮其他因素，則2012年底按照管理權限報經(jīng)批準之后，因該批原材料報廢對當期利潤的影響為（ ）萬元。

A、－12.8

B、－14.84

C、－17.4

D、－16.04

22、下列取得存貨的處理中，正確的是（ ）。

A、具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨應該以其公允價值入賬

B、債務重組取得的存貨應以公允價值入賬

C、接受投資者投入的存貨應該以合同規(guī)定的價值入賬

D、盤盈的存貨應該以取得時的成本入賬

23、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，不應計入存貨成本的是()。

A、為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用

B、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C、為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用

D、采購商品過程中發(fā)生的保險費

24、某商業(yè)企業(yè)采用售價金額核算法計算期末存貨成本。本月月初存貨成本為40000元，售價總額為60000元；本月購入存貨成本為125000元，相應的售價總額為160000元；本月銷售收入為110000元。該企業(yè)本月銷售成本為()元。

A、85200

B、80000

C、27500

D、82500

25、A、B公司均系增值稅一般納稅人，A公司以一項專利權換入B公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出專利權的賬面原價為300000元，累計攤銷30000元，應交營業(yè)稅12000元；換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為34000元，A公司向B公司收取補價4000元。假設該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他相關稅費。則A公司換入存貨的入賬價值是()元。

A、266000

B、213000

C、232000

D、244000

26、乙公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2012年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品結轉(zhuǎn)成本500萬元，期末結余存貨的預計售價為550萬元，預計銷售稅費為80萬元，則當年末存貨應提跌價準備為（ ）萬元。

A、55

B、50

C、10

D、60

27、下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。

A、甲公司以公允價值為12萬元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬元現(xiàn)金

B、甲公司以賬面價值為13000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9000元。甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C、甲公司以賬面價值為11000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D、甲公司以公允價值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

28、下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。

A、甲公司以公允價值為100000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司50000元現(xiàn)金

B、甲公司以賬面價值為13000元的設備（非生產(chǎn)經(jīng)營用）交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值為9000元。甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C、甲公司以賬面價值為11000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D、甲公司以公允價值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

29、甲公司以一項固定資產(chǎn)換入乙公司的一批商品和一項無形資產(chǎn)。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面余額為200萬元，已計提累計折舊20萬元，交換時的公允價值為210萬元。乙公司換出商品的賬面價值為150萬元，未計提跌價準備，交換時的公允價值為170萬元；換出的無形資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，已經(jīng)攤銷10萬元，公允價值為30萬元。乙公司另支付銀行存款16.8萬元。商品、固定資產(chǎn)適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，此交換具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司換入商品的入賬價值為（ ）萬元。

A、170

B、178.5

C、164.22

D、160.42

二、多項選擇題

1、下列稅金中，應作為存貨價值入賬的有（ ）。

A、購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅

B、進口商品應支付的關稅

C、收回后用于直接對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅

D、一般納稅人購入存貨時支付的增值稅

E、購貨途中發(fā)生的非正常損耗

2、“材料成本差異”科目貸方反映的內(nèi)容有（ ）。

A、購進材料實際成本大于計劃成本的差異

B、購進材料實際成本小于計劃成本的差異

C、發(fā)出材料應負擔的超支差異

D、發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異

E、購進材料產(chǎn)生的節(jié)約差異

3、對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（?。?

A、在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B、在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C、在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D、在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

4、存貨的確認是以法定產(chǎn)權的取得為標志的。下列項目中，屬于存貨范圍的有（ ）。

A、未購入但存放在企業(yè)的存貨

B、已售出但貨物尚未運離本企業(yè)的存貨

C、已經(jīng)運離企業(yè)但尚未售出的存貨

D、已經(jīng)購入但尚未運達本企業(yè)的貨物

E、支付手續(xù)費方式下已發(fā)出的委托代銷商品但尚未收到代銷清單的存貨

5、下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。

A、以公允價值50萬元的原材料換取一項專利權

B、以公允價值500萬元的長期股權投資換取一批原材料

C、以公允價值100萬元的A車床換取B車床，同時收到12萬元的補價

D、以公允價值30萬元的電子設備換取一輛小汽車，同時支付15萬元的補價

E、以一項應收賬款換入一批庫存商品

6、甲公司委托乙公司代為加工非金銀手飾，如果收回后需連續(xù)再加工才能出售的，則下列項目中構成其入賬成本的有（ ）。

A、發(fā)出材料的成本

B、加工費

C、由受托方代收代繳的消費稅

D、往返運雜費

E、加工勞務所匹配的增值稅

7、甲企業(yè)以辦公樓換入乙企業(yè)的庫存商品A和B。已知辦公樓的賬面余額為300000元，已提固定資產(chǎn)折舊5000元，其公允價值為330000元；庫存商品A的賬面成本為40000元，公允價值為50000元；庫存商品B的賬面成本為200000元，公允價值200000元，增值稅稅率為17%，計稅價格等于公允價值；假設未計提存貨跌價準備，甲企業(yè)換入的庫存商品作存貨管理。在交換中乙企業(yè)支付給甲企業(yè)銀行存款37500元，交換具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他稅費。下關于甲公司會計處理表述正確的有（?。?

A、庫存商品的總入賬價值為330000元

B、庫存商品A的入賬價值為50000元

C、庫存商品B的入賬價值為200000元

D、確認營業(yè)外收入35000元

E、確認營業(yè)外支出30000元

8、存貨計價方法的選擇會產(chǎn)生的影響有（ ）。

A、對企業(yè)損益的計算有直接影響

B、對資產(chǎn)負債表有關項目數(shù)額計算有直接影響

C、對繳納所得稅的數(shù)額有一定影響

D、對結轉(zhuǎn)當期銷售成本的數(shù)額有一定影響

E、對負債的償還有影響

9、企業(yè)對于材料已到，但結算憑證未到且貨款尚未支付的采購業(yè)務，正確的處理有（ ）。

A、材料驗收入庫時先不入賬

B、材料驗收入庫時入賬

C、在計算材料成本差異時需要考慮

D、月末按暫估價入賬

E、下月初用紅字沖回

10、下列會計處理，不正確的有（ ）。

A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C、如果銷售已經(jīng)計提存貨跌價準備的存貨，則企業(yè)在結轉(zhuǎn)銷售成本時，應同時結轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

D、為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產(chǎn)品成本

E、以存貨抵償債務結轉(zhuǎn)的相關存貨跌價準備時，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

11、關于庫存商品、發(fā)出商品的核算，下列說法正確的有（　）。

A、采用售價金額法核算的企業(yè)，應設置“商品進銷差價”科目核算商品的售價與進價之間的差額

B、采用售價金額法核算的企業(yè)，對外銷售發(fā)出的商品結轉(zhuǎn)成本的處理為借記“主營業(yè)務成本”科目、“商品進銷差價”科目，貸記“庫存商品”科目

C、企業(yè)委托其他單位代銷的商品，必須通過“委托代銷商品”科目核算

D、對于不滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應借記“庫存商品”，貸記“發(fā)出商品”

E、發(fā)出商品滿足收入確認條件時，應結轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”

12、企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應當考慮計提存貨跌價準備的有（ ）。

A、市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望

B、使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價

C、因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價又低于其賬面成本

D、因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場需求變化，導致市價下跌

E、期末清查發(fā)現(xiàn)存貨盤虧

13、企業(yè)發(fā)生的下列有關包裝物的賬務處理中，正確的有（?。?

A、企業(yè)銷售產(chǎn)品時，領用不單獨計價的包裝物，其成本轉(zhuǎn)入當期銷售費用

B、企業(yè)銷售產(chǎn)品時，領用單獨計價的包裝物，其成本轉(zhuǎn)入當期的其他業(yè)務成本

C、企業(yè)出租包裝物收回后，不能繼續(xù)使用而報廢的，其殘料價值沖減當期的管理費用

D、企業(yè)出借包裝物逾期未退，按規(guī)定沒收其押金，扣除相關稅費后，計入當期的營業(yè)外收入

E、企業(yè)出借包裝物收到的押金，應當計入其他業(yè)務收入

14、下列各項中會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。

A、沖回多計提的存貨跌價準備

B、發(fā)生的存貨盤盈

C、發(fā)出商品但尚未確認收入

D、已經(jīng)霉爛變質(zhì)的存貨

E、委托外單位加工發(fā)出的材料

15、“材料成本差異”科目借方反映的內(nèi)容有（ ）。

A、購進材料實際成本大于計劃成本的差異

B、購進材料實際成本小于計劃成本的差異

C、發(fā)出材料應負擔的超支差異

D、發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異

E、調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本

16、甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項中，應計入其委托加工物資成本的有（　）。

A、支付的加工費、運費、裝卸費

B、隨同加工費支付的增值稅

C、支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

D、實際消耗的原材料成本

E、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅（銷售價格低于受托方計稅價格）

17、下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（ ）。

A、用于生產(chǎn)非應稅消費品的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅

B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅

C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗

D、屬于一般納稅人性質(zhì)的商品流通企業(yè)外購商品時所支付的保險費

E、采購人員發(fā)生的差旅費

18、下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準后，應計入管理費用的有（ ）。

A、保管中產(chǎn)生的自然損耗

B、自然災害中所造成的毀損凈損失

C、管理不善所造成的毀損凈損失

D、收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失

E、因保管員責任所造成的短缺凈損失

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