2015年注冊(cè)稅務(wù)師（cta）考試《稅法二》第八章練習(xí)題答案

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第八章  城鎮(zhèn)土地使用稅

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和和工礦區(qū)，因此選項(xiàng)B不正確，符合題意。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。

　　應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（40000－20000）×5＝100000（元）

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B說(shuō)的范圍過(guò)于寬泛，例如農(nóng)村集體所有土地的占有者不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積；市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但不超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。

　　5、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（60000－1000－2000－800）×4÷10000＝22.48（萬(wàn)元）

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝5000×30%×5＝7500（元）。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，在特定情況下，未確定土地使用權(quán)的房屋的實(shí)際使用人、共有土地使用權(quán)的各方也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

　　2、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。

　　3、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅采用有地區(qū)幅度的差別定額稅率。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　4、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

　　5、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地，入生產(chǎn)、辦公、生活用地。照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6、

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%。

　　7、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】由于農(nóng)村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，農(nóng)村居民不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

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