2015年注冊(cè)稅務(wù)師（cta）考試《稅法二》第五章練習(xí)題答案

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第五章  房產(chǎn)稅

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房產(chǎn)稅＝（6500＋700）×（1－20%）×1.2%＝69.12（萬(wàn)元）

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，被投資方以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的單位自有住房給職工居住，暫免征收房產(chǎn)稅。

　　該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×60%×（1－20%）×1.2%＋1000×10%×（1－20%）×1.2%×8÷12+1000×30%×（1-20%）×1.2%×6÷12＝7.84（萬(wàn)元）＝78400（元）

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對(duì)融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿(mǎn)后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)一般都轉(zhuǎn)移到承租方，實(shí)際上是一種變相的分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　4、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+（20000×2×300）÷10000=3200（萬(wàn)元），2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200×（1－20%）×1.2%=30.72（萬(wàn)元）

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。室外游泳池、水塔和圍墻都不屬于房產(chǎn)稅中的房屋，因此不征房產(chǎn)稅。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A免征房產(chǎn)稅。

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是房產(chǎn)稅的計(jì)算。納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅＝200×（1－20%）×1.2%÷12×8×10000＋（200＋45＋15）×（1－20%）×1.2%÷12×4×10000＝21120（元）

　　8、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以房產(chǎn)進(jìn)行投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×（1-30%）×1.2%÷12×3+300×（1-30%）×1.2%÷12×9+10×12%=3.93（萬(wàn)元）。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人的，經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

　　2、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】個(gè)人自用住房占地，屬于免征房產(chǎn)稅的項(xiàng)目；注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)屬于社會(huì)團(tuán)體，其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。

　　3、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　4、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金計(jì)征。

　　5、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】完全建在地下的建筑，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅；融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　6、

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅；對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

　　7、

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

　　8、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　9、

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】房屋出典的由承典人納稅；房屋出租的由產(chǎn)權(quán)人納稅；個(gè)人無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　10、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)房產(chǎn)，即使在城市，也是免征房產(chǎn)稅的；融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅。

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