2015年注冊稅務(wù)師（cta）考試《稅法二》第三章練習(xí)題答案

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第三章  土地增值稅

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】A

【答案解析】在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征土地增值稅；以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，如果聯(lián)營、投資的一方以土地(房產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征土地增值稅；房屋出租不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。

2、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額：

（1）房產(chǎn)評估價(jià)格600×70%＝420（萬元）

（2）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金42.4（萬元）

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：420＋42.4＝462.4（萬元）

3、

【正確答案】B

【答案解析】扣除項(xiàng)目金額＝50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%＝385(萬元)

增值額＝1000－385＝615(萬元)

增值率＝615÷385×100%＝159.74%

應(yīng)納稅額＝615×50%－385×15%＝249.75(萬元)

4、

【正確答案】C

【答案解析】土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額；管理費(fèi)用和借款利息費(fèi)用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

5、

【正確答案】B

【答案解析】評估價(jià)格＝12000×70%＝8400（萬元），

稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），

增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）

6、

【正確答案】C

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

7、

【正確答案】D

【答案解析】房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時(shí)提供下列證件和資料:

（1）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書

（2）土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同

（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

（4）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報(bào)告。

8、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核土地增值稅的稅率形式。我國土地增值稅適用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

9、

【正確答案】B

【答案解析】納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

10、

【正確答案】A

【答案解析】可扣除項(xiàng)目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)

增值率=70÷430×100%=16.28%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

11、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，政府出讓國有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)B，土地增值稅征稅范圍包括轉(zhuǎn)移地下的各種附屬設(shè)施；選項(xiàng)C，土地增值稅針對出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收，不包括無償贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，但贈(zèng)與僅限于兩種情況，不是所有的贈(zèng)與都不征收土地增值稅的。

12、

【正確答案】B

【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的納稅人。選項(xiàng)D，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但是沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，所以房地產(chǎn)的代建行為不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)E，房地產(chǎn)的繼承雖然發(fā)生了權(quán)屬變更，但是房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人并沒有因?yàn)闄?quán)屬變更而卻的任何收入，所以房產(chǎn)繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。

2、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

3、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C計(jì)入開發(fā)費(fèi)用中扣除。

4、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)A、B、D、E作為開發(fā)成本可加計(jì)扣除；選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

5、

【正確答案】CDE

【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

6、

【正確答案】ABDE

【答案解析】取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許從計(jì)稅收入中扣除。

7、

【正確答案】ABD

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項(xiàng)A、B、D符合規(guī)定，是正確的；建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計(jì)算收入同時(shí)允許扣除成本費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合規(guī)定，所以不正確；將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，選項(xiàng)E不符合規(guī)定，是錯(cuò)誤的。

8、

【正確答案】ABD

【答案解析】繼承不屬于土地增值稅征稅范圍；土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬的行為、土地使用權(quán)所有人通過國家機(jī)關(guān)將土地使用權(quán)贈(zèng)與公益事業(yè)的行為，均不征收土地增值稅。 

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