2015年注冊稅務(wù)師（cta）考試《稅法二》第三章練習(xí)題

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第三章  土地增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是（?。?。

A、某房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)的商品房抵償債務(wù)

B、企業(yè)兼并中，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的

C、某工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營

D、某人將自己一套閑置的住房出租

2、某食品廠2008年1月購買辦公樓一幢，取得商品房銷售專用發(fā)票，注明購買金額為260萬元。2012年8月，該食品廠因搬遷將購買的辦公樓轉(zhuǎn)讓給某商場，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，轉(zhuǎn)讓時已按稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加42萬元（能提供已納稅費(fèi)完稅憑證），繳納印花稅0.4萬元。該食品廠轉(zhuǎn)讓的辦公樓重置成本價是600萬元，成新度7成新。該食品廠計(jì)算土地增值稅時，可以扣除項(xiàng)目金額是（ ）萬元。

A、302

B、462

C、462.4

D、302.4

3、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計(jì)算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f元。

A、180

B、249.75

C、300

D、360

4、下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（ ）。

A、土地出讓金

B、管理費(fèi)用

C、前期工程費(fèi)

D、借款利息費(fèi)用

5、某市國有企業(yè)2011年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計(jì)算的增值額為（?。┤f元。

A、400

B、1485

C、1490

D、200

6、以下關(guān)于土地增值稅清算相關(guān)問題的處理錯誤的是（?。?

A、銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部分實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時予以調(diào)整

B、在計(jì)算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的發(fā)票，按發(fā)票所載金額予以扣除，未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

D、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

7、房地產(chǎn)開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件是（?。?

A、工商營業(yè)執(zhí)照原件

B、稅務(wù)登記證原件

C、稅務(wù)登記證復(fù)印件

D、土地使用權(quán)證書

8、根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率屬于（　）。

A、比例稅率

B、超額累進(jìn)稅率

C、定額稅率

D、超率累進(jìn)稅率

9、依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是（?。?。

A、簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)

B、自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)

C、向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

D、簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項(xiàng)之日起10日內(nèi)

10、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。

A、21

B、30

C、51

D、60

11、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（　）。

A、政府出讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅征稅范圍

B、土地增值稅征稅范圍不包括轉(zhuǎn)移地下的各種附屬設(shè)施

C、土地增值稅針對出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收，不包括無償贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為

D、土地增值稅征收對象包括地上的建筑物的轉(zhuǎn)讓增值額，地上的建筑物包括地上地下的各種附屬設(shè)施

12、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除的比例為（　）。

A、2%

B、5%

C、10%

D、20%

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是（?。?。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的

B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)

D、房地產(chǎn)的代建行為

E、房地產(chǎn)的繼承

2、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅或不征稅的有（?。?。

A、國家依法征用、收回的房地產(chǎn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，且產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資

D、合作建房建成后分房自用的

E、企業(yè)出租給個人用于經(jīng)營的房屋

3、下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（ ）。

A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B、公共配套設(shè)施費(fèi)

C、銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

E、周轉(zhuǎn)房攤銷

4、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有（?。?。

A、取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B、占用耕地繳納的耕地占用稅

C、銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

E、支付建筑人員的工資福利費(fèi)

5、轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目包括（ ）。

A、舊房及建筑物的入賬成本價

B、舊房及建筑物的重置成本價

C、舊房及建筑物的評估價格

D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

E、取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

6、下列各項(xiàng)中可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照房地產(chǎn)評估價格計(jì)算征收土地增值稅的有（ ）。

A、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價格的

B、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

C、取得土地使用權(quán)未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當(dāng)理由的

E、出售舊房及建筑物的

7、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有（?。?。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B、分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅

8、下列行為中，不征收或免征土地增值稅的有（　）。

A、法定繼承土地的行為

B、土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與直系親屬的行為

C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為

D、土地使用權(quán)所有人通過國家機(jī)關(guān)將土地使用權(quán)贈與公益事業(yè)的行為

E、企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

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