2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第二章練習(xí)題答案

　　2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第二章 個(gè)人所得稅

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)）=（4+7.5）÷2×10000-50000×（10000÷50000）=47500（元）。

　　解禁限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[47500/12×10%-105]×12+10000×20%×50%=4490（元）

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與兄弟姐妹不征收個(gè)人所得稅；受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅；受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅法后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因個(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本不明確，導(dǎo)致無(wú)法計(jì)算全部限售股成本原值的不，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)；

　　限售股在解禁前多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000+15000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則各處取得的所得或再版所得分次征稅。個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。

　　6、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

　　86000÷12＝7166.67（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元

　　含稅的應(yīng)稅收入＝（86000－555）÷（1－20%）＝106806.25（元）

　　107031.25÷12＝8900.52（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝106806.25×20%－555＝20806.25（元）

　　3月份工資個(gè)稅＝（8000-3500）×10%－105＝345（元）

　　合計(jì)＝20806.25+345＝21151.25（元）

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；私營(yíng)企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　白某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[60000×（1－20%）－20000]×30%－2000＋20000×20%＝10400（元）

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；非本單位報(bào)刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個(gè)體工商戶從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者生活費(fèi)都不能在所得稅前扣除。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5000+50000×30%-5000-3500）×25%-1005=1870（元）

　　12、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在其他單位兼職取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)B，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得；選項(xiàng)C，在任職單位取得的董事費(fèi)收入，屬于工資薪金所得。在非任職單位取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)D，個(gè)人購(gòu)買彩票取得的中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，超過(guò)國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。

　　14、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000-3500）×3%=15（元）

　　股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅=[10000×（11-5）÷12×20%-555]×12=5340（元）

　　共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=15+5340=5355（元）

　　15、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】通過(guò)相關(guān)部門捐贈(zèng)給教育事業(yè)的捐贈(zèng)可以全額扣除。

　　李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[40000×（1-20%）-6000]×20%×（1-30%）=3640（元）。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅；員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　3、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的規(guī)定。個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　4、

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】雇員取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金合并納稅；在某一納稅年度內(nèi)，個(gè)人實(shí)際發(fā)生實(shí)繳稅款超過(guò)抵免限額時(shí)，超過(guò)限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度（5年內(nèi)）仍來(lái)自該國(guó)家或地區(qū)的不足限額，即同一國(guó)家實(shí)繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E不符合提干要求。

　　6、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】在我國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)工作取得工資、薪金的中方雇員不適用附加費(fèi)用扣除的規(guī)定。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月取得的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

　　7、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，包括：（1）在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；（2）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（4）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（5）提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用的所得。

　　8、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，不包括投資者的工資，投資者的工資按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，兼職律師從律師事務(wù)所取得工資，按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

　　9、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】加強(qiáng)利息所得征收管理，不屬于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的規(guī)定。

　　10、

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】個(gè)體工商戶對(duì)外投資的所得按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　11、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的，暫免稅；演員自己“走穴”取得的收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　12、

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】提供著作使用權(quán)所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，不包括稿酬，應(yīng)分開計(jì)稅；個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向第十一屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)扣除；雖然是省政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金，但不屬于科教文衛(wèi)體環(huán)保等方面的獎(jiǎng)金，不免稅。

　　13、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E，合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

　　14、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項(xiàng)后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　15、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)C符合題意；個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，屬于按照“工資、薪金所得”納稅，所以選項(xiàng)D不符合題意；對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)E不符合題意。 

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