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注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》知識點：應(yīng)交增值稅
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第十二章 流動負債
知識點五、應(yīng)交增值稅
1.增值稅的抵扣憑證
?。?）增值稅專用發(fā)票
（2）完稅憑證
?。?）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證
?。?）運費單據(jù)
【要點提示】記住這四個抵扣憑證及免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證和運費單據(jù)的內(nèi)扣比例。
2.一般納稅人涉及增值稅的一般會計處理
?。?）購入商品時
借：庫存商品
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（2）銷售商品時
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
?。?）交納增值稅時
借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
3.一般納稅人的特殊會計處理
?。?）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品
借：材料采購（收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的87%入賬）
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）（收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的13%扣稅）
貸：銀行存款
【要點提示】記住抵扣比例。
（2）視同銷售的會計處理
|
業(yè)務(wù)范圍 |
會計處理 |
| ①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅 ②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資 ③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈 ④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費 ⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項目 ⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程 |
A.業(yè)務(wù)①②④的會計分錄 借：應(yīng)付利潤① 長期股權(quán)投資② 應(yīng)付職工薪酬④ 貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品或原材料 如果涉及消費稅的還需如下分錄： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅 B.當自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時： 借：營業(yè)外支出 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） ――應(yīng)交消費稅（按計稅價計算消費稅額） C.當自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時： 借：在建工程 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）（如果是動產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無此項） ――應(yīng)交消費稅（按計稅價計算消費稅額） |
?。?）不予抵扣的會計處理
|
業(yè)務(wù)范圍 |
會計處理 |
| ①將購買的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程 ②將購買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個人消費 ③將購買的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項目 ④因企業(yè)管理不善造成存貨盤虧時其進項稅額不予抵扣 ⑤購進不屬于生產(chǎn)用動產(chǎn)設(shè)備的固定資產(chǎn) |
借：在建工程① 應(yīng)付職工薪酬② 待處理財產(chǎn)損益④ 存貨跌價準備 貸：庫存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)） 或原材料等 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（如果該工程屬于動產(chǎn)類生產(chǎn)線則無須進項稅額轉(zhuǎn)出） |
?。?）轉(zhuǎn)出多交或少交增值稅
?、俎D(zhuǎn)出少交增值稅
借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費――未交增值稅
②轉(zhuǎn)出多交增值稅
借：應(yīng)交稅費――未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
4.小規(guī)模納稅人的會計處理
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2014年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》第十二章知識點匯總
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