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備考信息
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題,希望對廣大考生有所幫助。
計算題
甲公司為增值稅一般納稅人,2010年4月1日向乙公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價格為2000000元,增值稅稅額為340000元,此批商品的成本為1600000元。雙方所簽協(xié)議中規(guī)定,甲公司應在2010年8月31日以不含增值稅的價格2200000元購回所售商品。商品已發(fā)出,貨款已收到。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
<1>、甲公司發(fā)出商品時,應確認的負債和收入分別為(?。┤f元。
A、34,200
B、200,0
C、234,0
D、234,200
<2>、甲公司因售后回購業(yè)務而在銷售與回購期間每月需要攤銷的財務費用為(?。┰?。
A、20000
B、40000
C、60000
D、80000
<3>、關于售后回購業(yè)務對利息費用的攤銷,下列說法錯誤的是(?。?。
A、應按庫存商品回購價與售價之差進行攤銷
B、應按庫存商品的售價與賬面價值之差進行攤銷
C、應按5個月進行攤銷
D、攤銷的利息費用屬于融資費用,計入財務費用科目
<4>、甲公司回購產(chǎn)品時,對資產(chǎn)項目的影響金額為(?。┤f元。
A、-257.4
B、257.4
C、160
D、-97.4
<1>、
【正確答案】C
【答案解析】發(fā)出商品時的處理為:
借:銀行存款 2340000
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 340000
其他應付款 2000000
借:發(fā)出商品 1600000
貸:庫存商品 1600000
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】由于回購價格大于原售價,應在銷售與回購期內(nèi)按期計提利息費用,計提的利息費用直接計入當期財務費用。這是因為售后回購從本質(zhì)上看是一種融資交易,回購價大于原售價的差額應視為融資費用,計提后計入當期財務費用。4~8月份每月應計提的利息費用為200000÷5=40000(元)。
借:財務費用 40000
貸:其他應付款 40000
<3>、
【正確答案】B
<4>、
【正確答案】A
【答案解析】在8月31日甲公司購回該批商品時,增值稅專用發(fā)票上注明的價格為2200000元,增值稅稅額374000元。
借:其他應付款 2200000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 374000
貸:銀行存款 2574000
借:庫存商品 1600000
貸:發(fā)出商品 1600000
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