2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十二章練習(xí)題答案

 2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第十二章　流動(dòng)負(fù)債

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】3月1日至6月30日應(yīng)該計(jì)提的利息為40000×6%×4/12＝800（元），該應(yīng)付票據(jù)在2010年6月30日的賬面價(jià)值為40000＋800＝40800（元）。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】期末計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　4、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，已交稅金核算企業(yè)本月已交納的增值稅額；選項(xiàng)B，減免稅款核算企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅額；選項(xiàng)D，出口退稅核算企業(yè)出口貨物按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額。

　　5、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目的月末余額＝（100＋10）×3×17%－（25＋35－7.3）－10＝－6.6（萬(wàn)元）。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付的消費(fèi)稅允許抵扣，所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收繳的消費(fèi)稅款，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入材料成本。

　　甲公司收回委托加工材料的入賬成本＝實(shí)際成本+加工費(fèi)＝10000×（1－3%）+5000＝14700（元）。

　　8、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】工業(yè)企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)按照3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加；而出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅會(huì)減少營(yíng)業(yè)外收入。

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該倒擠反映在“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】相關(guān)的分錄處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　1170

　　    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　170

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　600

　　    貸：庫(kù)存商品　600

　　借：管理費(fèi)用　1170

　　    貸：應(yīng)付職工薪酬　1170

　　13、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷(xiāo)方式下，委托方應(yīng)在受托方售出商品并取得受托方提供的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　14、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)于交易性金融負(fù)債，無(wú)論是初始計(jì)量還是后續(xù)計(jì)量，均是采用公允價(jià)值計(jì)量。

　　15、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，印花稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)B，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；選項(xiàng)C，耕地占用稅應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目；選項(xiàng)D，契稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等科目。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》所指的“職工”，包括：與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；也包括未與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等；但不包括為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　17、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，不屬于職工薪酬。

　　18、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　19、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2010年末應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝12×（100-10）×500×3/4－300000＝105000（元）

　　20、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益，在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。

　　21、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是其他職工薪酬（除以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付外）的處理。

　　行權(quán)時(shí)公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”＝150×100×20＋150×100×15－150×100×1＝510000（元）

　　22、

　　【正確答案】A

　　23、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】辭退福利全部是記入“管理費(fèi)用”

　　借：管理費(fèi)用

　　    貸：應(yīng)付職工薪酬

　　24、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝100000－5000－80000＝15000（元）稅法規(guī)定，只有因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)損失，進(jìn)項(xiàng)稅額才需要轉(zhuǎn)出。其他情況比如因自然災(zāi)害造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)需轉(zhuǎn)出。

　　25、

　　【正確答案】A

　　26、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】當(dāng)月購(gòu)入的處理為：

　　借：固定資產(chǎn)　10.8

　　    貸：銀行存款　10.8

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）　10.8

　　    貸：遞延收益　10.8

　　未來(lái)期間每月計(jì)提折舊時(shí)候的處理為：

　　借：管理費(fèi)用（10.8/3/12）　0.3

　　    貸：累計(jì)折舊　0.3

　　同時(shí)

　　借：遞延收益　0.3

　　    貸：管理費(fèi)用　0.3

　　所以每月對(duì)損益的影響都為0，那么對(duì)2013年損益的影響也是0。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)在“未交增值稅”專(zhuān)欄登記；選項(xiàng)E，“減免稅款”專(zhuān)欄，反映企業(yè)按照規(guī)定享受直接減免的增值稅款。

　　2、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，將原材料用于對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；選項(xiàng)C，沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”的借方。

　　3、

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和將外購(gòu)的材料用于在建工程，應(yīng)該作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　4、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是消費(fèi)稅的核算。

　　進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。

　　5、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng)AE，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資和個(gè)人消費(fèi)視同銷(xiāo)售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，要將在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售，在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，不單獨(dú)核算消費(fèi)稅。

　　6、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。

　　7、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。選項(xiàng)E，企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

　　8、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)講涉及到營(yíng)業(yè)稅的情況有：出租固定資產(chǎn)、出租或出售無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。按照規(guī)定，對(duì)于出租固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售作為“投資性房地產(chǎn)”核算的房屋、建筑物的，應(yīng)該計(jì)入到“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，所以選項(xiàng)A正確；銷(xiāo)售作為“固定資產(chǎn)”核算的房屋、建筑物的，應(yīng)該計(jì)入到“固定資產(chǎn)清理”科目，選項(xiàng)C正確；出售無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅直接在出售分錄中反映，最后倒擠出營(yíng)業(yè)外收支科目金額；選項(xiàng)E正確。

　　9、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅不應(yīng)計(jì)入原材料成本，選項(xiàng)A不正確；收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本，選項(xiàng)B正確；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C正確；小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D正確；簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)E不正確。

　　10、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】

　　11、

　　【正確答案】ABCD

　　12、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)E，企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算。

　　13、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷(xiāo)，委托方應(yīng)該在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

　　14、

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品，采用售價(jià)核算的，應(yīng)該按照售價(jià)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“受托代銷(xiāo)商品”科目。月末應(yīng)分?jǐn)傄唁N(xiāo)代銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并調(diào)整當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　15、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E是不正確的，交易性金融負(fù)債公允價(jià)值大于賬面余額時(shí)，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記“交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”

　　16、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，實(shí)際收到返還的所得稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，對(duì)于當(dāng)月交納以前月份未交增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算。

　　17、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)B，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入原材料成本；選項(xiàng)D，一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)E，為購(gòu)貨合同支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　18、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付金額不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算，所以選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D，以自產(chǎn)產(chǎn)品提供非貨幣性福利時(shí)，借記成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬，然后借記應(yīng)付職工薪酬，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。“應(yīng)付職工薪酬”，期末沒(méi)有余額，所以不反映在報(bào)表中的“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目中。

　　19、

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工作數(shù)量。

　　20、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是其他職工薪酬（除以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付外）的處理。

　　選項(xiàng)A，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)E，非貨幣性福利屬于職工薪酬，非貨幣性職工薪酬應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬來(lái)核算。

　　21、

　　【正確答案】ABCD

　　22、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D和選項(xiàng)E，其增值稅均可以抵扣，所以不計(jì)入資產(chǎn)的成本。

　　23、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C的資源稅和選項(xiàng)D的消費(fèi)稅均計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中。

　　24、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算。

　　25、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)交稅費(fèi)的核算。

　　委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅、支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不計(jì)入委托加工材料成本，選項(xiàng)BD的說(shuō)法不正確。

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2010年12月31日長(zhǎng)城公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額＝1695（月初余額）－1470（資料1）＋12.9（資料2）－60（資料5）＝177.9（萬(wàn)元）。

　　資料5的分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　60

　　    貸：銀行存款　45

　　管理費(fèi)用　15

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】長(zhǎng)城公司2010年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬＝22.5（資料3）＋67.5×1.17（資料4）－15（資料5）＝86.48（萬(wàn)元）。

　　<3>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額＝20×（4.5+9）/12＝22.5（萬(wàn)元）。

　　<4>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝50×1.35＝67.5（萬(wàn)元）。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】發(fā)出商品時(shí)的處理為：

　　借：銀行存款　　2340000

　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　340000

　　其他應(yīng)付款　　2000000

　　借：發(fā)出商品　　1600000

　　    貸：庫(kù)存商品　　1600000

　　<2>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】由于回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)，應(yīng)在銷(xiāo)售與回購(gòu)期內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)提的利息費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。這是因?yàn)槭酆蠡刭?gòu)從本質(zhì)上看是一種融資交易，回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額應(yīng)視為融資費(fèi)用，計(jì)提后計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。4～8月份每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為200000÷5＝40000（元）。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　40000

　　    貸：其他應(yīng)付款　40000

　　<3>、

　　【正確答案】B

　　<4>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在8月31日甲公司購(gòu)回該批商品時(shí)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)格為2200000元，增值稅稅額374000元。

　　借：其他應(yīng)付款　2200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　374000

　　    貸：銀行存款　2574000

　　借：庫(kù)存商品　1600000

　　    貸：發(fā)出商品　1600000

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2009年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用＝（200-35）×100×28×1/3＝154000（元）

　　<2>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額＝（200-40）×100×30×2/3＝320000（元），應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用＝320000－154000＝166000（元）

　　<3>、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2011年應(yīng)支付的現(xiàn)金＝70×32×100＝224000（元）

　　應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額＝（200-45-70）×100×36＝306000（元）

　　應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用＝306000＋224000－320000＝210000（元）

　　2012年應(yīng)支付的現(xiàn)金＝50×40×100＝200000（元）

　　應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額＝（200-45-70-50）×100×42＝147000（元）

　　應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益＝147000＋200000－306000＝41000（元）

　　<4>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2013年應(yīng)支付的現(xiàn)金＝35×50×100＝175000（元）

　　應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額＝0（元）

　　應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益＝0＋175000－147000＝28000（元）

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　28000

　　    貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付　28000

　　借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付　175000

　　    貸：銀行存款　175000

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為：40×14000×（1＋17%）＝655200（元）。

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為：160×14000×（1＋17%）＝2620800（元）

　　借：生產(chǎn)成本　2620800

　　管理費(fèi)用655200

　　    貸：應(yīng)付職工薪酬　3276000

　　<3>、

　　【正確答案】D

　　<4>、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　借：應(yīng)付職工薪酬　3276000

　　    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　2800000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　476000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　2000000

　　    貸：庫(kù)存商品　2000000

　　應(yīng)交的增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）＝160×14000×17%＋40×14000×17%＝476000（元）

　　負(fù)債的減少額為3276000－476000＝2800000（元）。

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