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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：成本分攤協(xié)議管理
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業(yè)所得稅
知識點八十一、成本分攤協(xié)議管理
1.成本分攤協(xié)議的參與方對開發(fā)、受讓的無形資產(chǎn)或參與的勞務(wù)活動享有受益權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的活動成本。關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的成本應(yīng)與非關(guān)聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受益權(quán)而支付的成本相一致。
參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)不需另支付特許權(quán)使用費。
2.涉及勞務(wù)的成本分攤協(xié)議一般適用于集團采購和集團營銷策劃。
3.成本分攤協(xié)議的內(nèi)容（2011年多選題試題）
4.符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議的稅務(wù)處理：
（1）企業(yè)按照協(xié)議分攤成本，應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；
?。?）涉及補償調(diào)整的，應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額；
?。?）涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。
5.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；
（2）不符合獨立交易原則；
?。?）沒有遵循成本與收益配比原則；
（4）未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料；
?。?）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法二》第一章預(yù)習(xí)知識點匯總
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