2014注冊稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：預(yù)約定價安排管理

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第一章　企業(yè)所得稅

　　知識點(diǎn)八十、預(yù)約定價安排管理

　　預(yù)約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。

　　預(yù)約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預(yù)備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預(yù)約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。

　?。ㄒ唬┗緝?nèi)容

　　1.預(yù)約定價安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。

　　2.預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：（2012年多選題考點(diǎn)）

　?。?）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

　?。?）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；

　?。?）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

　　3.預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

　　預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整。

　　如果企業(yè)申請當(dāng)年或以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價安排適用年度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計(jì)算方法適用于申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。

　?。ǘ╊A(yù)約定價安排會談

　　企業(yè)申請預(yù)約定價安排（單邊、雙邊或多邊）在預(yù)備會談期間提供的資料。（2011年多選題考點(diǎn)）

　?。ㄈ╊A(yù)約定價安排申請

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會談通知之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)約定價安排書面申請報告。了解書面報告的內(nèi)容。

　　（四）預(yù)約定價安排審核評估

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的預(yù)約定價安排正式書面申請及所需文件、資料之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行審核和評估。因特殊情況，需要延長審核評估時間的延長期限不得超過3個月。

　　（五）預(yù)約定價安排磋商

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自單邊預(yù)約定價安排形成審核評估結(jié)論之日起30日內(nèi)，與企業(yè)進(jìn)行預(yù)約定價安排磋商。達(dá)成一致的層報國家稅務(wù)總局審定。

　　（六）預(yù)約定價安排簽訂

　　在預(yù)約定價安排正式談判后和預(yù)約定價安排簽訂前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止談判。

　?。ㄆ撸╊A(yù)約定價安排執(zhí)行

　　1.在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)完整保存與安排有關(guān)的文件和資料（包括賬簿和有關(guān)記錄等）；并在納稅年度終了后5個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送執(zhí)行情況的年度報告。

　　2.在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期（一般為半年）檢查企業(yè)履行安排的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反安排的一般情況，可視情況進(jìn)行處理，直至終止安排；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞或拒不執(zhí)行安排的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)定預(yù)約定價安排自始無效。

　　3.預(yù)約定價安排期滿后自動失效。如企業(yè)需要續(xù)簽的，應(yīng)在預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿前90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請。

　　（八）其他事項(xiàng)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)不能達(dá)成預(yù)約定價安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在會談、協(xié)商過程中所獲取的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實(shí)性信息，不得用于以后對該預(yù)約定價安排涉及交易行為的稅務(wù)調(diào)查。

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