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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)
第一章 企業(yè)所得稅
知識點(diǎn)九、相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)
1.銷售商品（P14頁）
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收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確認(rèn)
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1.托收承付方式
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辦妥托收手續(xù)時(shí)
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2.預(yù)收款方式
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發(fā)出商品時(shí)
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3.需要安裝和檢驗(yàn)
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購買方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)
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4.如安裝程序比較簡單
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發(fā)出商品時(shí)
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5.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷
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收到代銷清單時(shí)
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續(xù)表1
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收入金額確認(rèn)
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1.售后回購
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銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購期間確認(rèn)利息費(fèi)用
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2.商業(yè)折扣
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扣除商業(yè)折扣后的金額
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3.現(xiàn)金折扣
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扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
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4.銷售折讓
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發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
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5.以舊換新
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銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理
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6.買一贈一
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不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
【典型例題】某商場買一臺冰箱送一臺吸塵器，正常銷售價(jià)格分別是5000元和1000元（均為不含稅價(jià)格），成本分別為2000元和400元。 冰箱收入=5000×5000/（5000+1000）=4167（元）； 吸塵器收入=1000×5000/（5000+1000）=833（元） |
2.提供勞務(wù)（P15頁）
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安裝費(fèi)
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依安裝完工進(jìn)度確認(rèn)。安裝是商品銷售附帶條件的確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)
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宣傳媒介收費(fèi)
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相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)。廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作完工進(jìn)度確認(rèn)
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軟件費(fèi)
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為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)
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服務(wù)費(fèi)
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含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)
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藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動收費(fèi)
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在相關(guān)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動分別確認(rèn)
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會員費(fèi)
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只有會籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的取得該會員費(fèi)時(shí)確認(rèn)。入會員后，不再付費(fèi)或低于非會員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的會員費(fèi)應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)
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特許權(quán)費(fèi)
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提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)；提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)
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勞務(wù)費(fèi)
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長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)
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