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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)八、處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
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內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外）
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不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入
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（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 （3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)） （4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 （5）上述兩種或兩種以上情形的混合 （6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售
（2）用于交際應(yīng)酬 （3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 （4）用于股息分配 （5）用于對(duì)外捐贈(zèng) （6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
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說(shuō)明：1.區(qū)分的關(guān)鍵看資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生改變；
2.視同銷售在確認(rèn)收入時(shí)：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有代替職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 3.注意和增值稅的區(qū)分（見(jiàn)下表） |
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補(bǔ)充：視同銷售收入對(duì)比
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項(xiàng)目
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會(huì)計(jì)收入確認(rèn)
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增值稅
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所得稅
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統(tǒng)一核算，異地移送
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×
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×
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非應(yīng)稅項(xiàng)目
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自產(chǎn)、委托加工
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×
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×
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外購(gòu)
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×
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×
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×
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職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
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自產(chǎn)、委托加工
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√
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√
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√
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外購(gòu)
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×
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×
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√
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投資（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）
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√
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分配（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）
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√
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√
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贈(zèng)送（自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)）
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×
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√
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