2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（五）

2018年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長(zhǎng)，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

 

單選題

某稅務(wù)師事務(wù)所審核某啤酒廠時(shí)的情況如下：2016年4月收取包裝物押金351元，2016年6月收取包裝物押金585元，2017年4月銷售啤酒不含稅售價(jià)為300000元，同時(shí)，另收啤酒箱押金234元，都記入其他應(yīng)付款科目，以前收取的押金均未退還，則2017年4月的銷項(xiàng)稅額是（ ）元。

A、51000

B、51034

C、51051

D、51136

【正確答案】 C

【答案解析】 2017年4月的銷項(xiàng)稅額=（300000+351/1.17）×17％＝51051（元）

單選題

甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人），本月銷售新研制成功的B產(chǎn)品20件，成本為4500元，該類產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格。計(jì)算這種產(chǎn)品本月的增值稅銷項(xiàng)稅額是（ ）元。（B產(chǎn)品均不是應(yīng)稅消費(fèi)品，適用稅率均為17%）

A、18100

B、12200

C、1683

D、16830  

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅銷項(xiàng)稅額＝4500×（1+10%）×20×17%=16830（元）。

單選題

稅務(wù)師在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的審核時(shí)，下列觀點(diǎn)不正確的是（ ）。

A、在固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的使用審核中，重點(diǎn)應(yīng)放在是否專用，以判定能否抵扣

B、對(duì)于職工福利和個(gè)人消費(fèi)（包括交際應(yīng)酬消費(fèi)），應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算及實(shí)際使用情況，判定進(jìn)項(xiàng)稅額能否扣除

C、稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人發(fā)生損失的成因，準(zhǔn)確把握相關(guān)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣

D、發(fā)生非正常損失時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的項(xiàng)目范圍包括貨物及相關(guān)服務(wù)，即貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品的損失，包括購(gòu)進(jìn)貨物或耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，但不包括相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】 D

【答案解析】 發(fā)生非正常損失時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的項(xiàng)目范圍包括貨物及相關(guān)服務(wù)，即貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品的損失，不僅包括購(gòu)進(jìn)貨物或耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，也包括相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

單選題

某糧食加工廠（一般納稅人），2017年3月庫(kù)存商品精制袋裝大米1000袋，賬面價(jià)值600000元，市場(chǎng)價(jià)值960000元，因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品的大米是從當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)戶收購(gòu)而來(lái)，大米收購(gòu)時(shí)的成本是400000元，其中包含運(yùn)費(fèi)成本5萬(wàn)元，已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；另外耗用電費(fèi)5000元，上述成本項(xiàng)目均已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報(bào)表中“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)是（ ）元。

A、61700

B、60770.11

C、53450

D、58648.85

【正確答案】 D

【答案解析】

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝350000÷（1－13％）×13％＋50000×11％＋5000×17％＝58648.85（元）；

注意題目措辭，大米收購(gòu)時(shí)的成本是400000元，應(yīng)該先減去5萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)成本，然后還原為含稅的買價(jià)，再乘以計(jì)算扣除率。運(yùn)費(fèi)稅率11％，電費(fèi)稅率17％。

【點(diǎn)評(píng)】考核進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，不同購(gòu)進(jìn)渠道購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)處理（2017.6.30之前）

	扣稅憑證	進(jìn)項(xiàng)稅額	采購(gòu)成本	進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
從國(guó)外進(jìn)口	海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書	扣稅憑證上注明的增值稅額	不含增值稅的購(gòu)入價(jià)格	采購(gòu)成本×13%
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)購(gòu)入	增值稅專用發(fā)票
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入	農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票	買價(jià)×13%	買價(jià)×87%	采購(gòu)成本/（1－13%）×13%

單選題

下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說(shuō)法不正確的是（ ）。

A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核預(yù)繳增值稅的情形和預(yù)征稅額的計(jì)算。有一定的難度，要注意總結(jié)掌握。需要預(yù)繳增值稅的四種情形：

建筑業(yè)	跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃	不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅預(yù)繳
銷售不動(dòng)產(chǎn)	納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅預(yù)繳稅款（無(wú)論不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地是否在同一縣（市、區(qū)）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品	收到預(yù)收款時(shí)

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)論一般計(jì)稅，還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，只要是銷售非自建不動(dòng)產(chǎn)，都是向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)按照差額的5%預(yù)繳；銷售自建不動(dòng)產(chǎn)，都是向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)按照全額的5%預(yù)繳；

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅；

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃的，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，才需要預(yù)繳；否則不需要預(yù)繳；其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅申報(bào)納稅，無(wú)需預(yù)繳。

1.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)

	4.30之前取得		5.1之后取得
	可選簡(jiǎn)易	一般計(jì)稅	一般計(jì)稅
稅率或征收率	5%	11%
預(yù)繳	租金÷1.05×5%	全額÷1.11×3%
預(yù)繳地點(diǎn)	不動(dòng)產(chǎn)所在地，國(guó)稅
申報(bào)納稅	機(jī)構(gòu)所在地，國(guó)稅

2.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)

①其他個(gè)人（自然人）

	稅務(wù)處理	預(yù)繳	納稅申報(bào)
出租住房	按5%減按1.5%	無(wú)需預(yù)繳	租金÷1.05×1.5%
			不動(dòng)產(chǎn)所在地，地稅
出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）	5%	無(wú)需預(yù)繳	租金÷1.05×5%
			不動(dòng)產(chǎn)所在地，地稅

②單位和個(gè)體工商戶

	個(gè)體戶出租住房	出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體戶出租住房）
應(yīng)納稅額	租金÷1.05×1.5%	租金÷1.05×5%
預(yù)繳稅額	租金÷1.05×1.5%	租金÷1.05×5%
預(yù)繳地點(diǎn)	不動(dòng)產(chǎn)所在地，國(guó)稅
申報(bào)	機(jī)構(gòu)所在地，國(guó)稅

單選題

稅務(wù)師在進(jìn)行預(yù)繳稅款抵減的審核時(shí)，下列觀點(diǎn)不正確的是（ ）。

A、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額

B、跨縣（區(qū)）建筑服務(wù)、異地租賃不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款等預(yù)繳增值稅，應(yīng)按規(guī)定分項(xiàng)目填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，填報(bào)稅額、繳納的稅額應(yīng)與完稅憑證一致

C、納稅人預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅額時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》并且各欄目數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確

D、對(duì)于一般計(jì)稅方法的跨縣（區(qū)）建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的情況，若存在應(yīng)提請(qǐng)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 對(duì)于一般計(jì)稅方法的跨縣（區(qū)）建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的情況，若存在應(yīng)提請(qǐng)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便由國(guó)家稅務(wù)總局通知在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

單選題

A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬(wàn)元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬(wàn)元。A公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納稅額=（3500-600）÷1.03×3%=84.47（萬(wàn)元）。