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2017稅務師《稅法二》易錯題點評：土地增值稅（1.22）
【錯題點評】2017年1月22日
某市房地產開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，取得收入是20000萬元，與商品房相關的土地使用權支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項目轉讓的有關稅金為200萬元。該商品房項目繳納土地增值稅是（ ）萬元。
A. 1500
B. 2000
C. 2500
D. 2060
【正確答案】D
【答案解析】房地產開發(fā)費用按地價款和房地產開發(fā)成本金額之和的10%以內計算扣除，應扣除的房地產開發(fā)費用為10000×10%＝1000（萬元）；其他扣除項目是指按取得土地使用權支付的金額和房地產開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費用，其他扣除項目＝10000×20%＝2000（萬元）。則應扣除項目金額＝10000＋1000＋2000＋200＝13200（萬元）。 增值額＝20000－13200＝6800（萬元），增值率＝6800÷13200×100％＝51.51％，應納的土地增值稅＝6800×40％－13200×5％＝2060（萬元）。
【正確率】61.54%
【點評】本題的正確率為61.54%，關于轉讓土地使用權和出售新房應納土地增值稅的計算的知識點，是一項需要記憶和計算的內容，也是重點，在學習過程中應該重點掌握。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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