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2016年稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：視同銷售行為
對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
（一）將貨物交付他人代銷；
政策要點(diǎn)：（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（2）計(jì)稅銷售額
（二）銷售代銷貨物；
政策要點(diǎn)：（1）計(jì)稅銷售額
（2）收取的手續(xù)費(fèi)，屬于營業(yè)稅收入
代銷業(yè)務(wù)中雙方關(guān)系的圖示：
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷售（關(guān)注條件），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送給他人。
視同銷售的重點(diǎn)——貨物視同銷售（四）—（八）項(xiàng)視同銷售共同點(diǎn)：
1.均沒有貨款結(jié)算，計(jì)稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定；
2.涉及的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定可以抵扣。
（四）—（八）項(xiàng)視同銷售不同點(diǎn)：
購買的貨物用途不同，處理也不同。
增值稅的視同銷售業(yè)務(wù)與企業(yè)所得稅關(guān)系
（以自產(chǎn)貨物為例）：
| 項(xiàng)目 | ①總分機(jī)構(gòu)，在建工程 | ②贈(zèng)送他人 | ③投資，分配，職工福利 |
| 增值稅 所得稅 會(huì)計(jì) |
銷項(xiàng)稅 × × |
銷項(xiàng)稅 視同銷售 × |
銷項(xiàng)稅 視同銷售 確認(rèn)收入 |
【計(jì)稅依據(jù)】售價(jià)（本企業(yè)售價(jià)，其他納稅人售價(jià)）→組價(jià)
（九）視同應(yīng)稅服務(wù)：
單位和個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（十）其他。
視同銷售貨物和視同應(yīng)稅服務(wù)的異同：
相同處理：均規(guī)定計(jì)算銷售額征收增值稅
不同理解：（1）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)；（2）自產(chǎn)貨物作為職工福利。
注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！
相關(guān)鏈接：2016稅務(wù)師考試《稅法一》第二章知識(shí)點(diǎn)匯總
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