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2016年稅務(wù)師《稅法一》知識點：一般納稅人認定與管理
一般納稅人認定與管理
（一）下列納稅人不屬于一般納稅人：
1.個體工商戶以外的其他個人——自然人；
2.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
3.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
（二）營改增的一般納稅人：
1.年應(yīng)稅銷售額在500萬元確定：
試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）
2.差額計稅的，按未扣除之前的銷售額計算
3.納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。
（三）納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認定，應(yīng)提出申請并符合下列條件：
（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（2）能按統(tǒng)一會計制度設(shè)置賬簿、會計核算、提供準確的會計資料。
程序:納稅人提供資料（P80，注意多選題）。
（四）兩類納稅人之間
1.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，逾期未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
2.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
（五）一般納稅人輔導(dǎo)期管理
1.主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：
（1）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。
“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)；
（2）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
2.發(fā)票領(lǐng)購：限額（最高不超過10萬元）限量（每次不超過25份）
3.納稅輔導(dǎo)期進項稅額的抵扣:按規(guī)定的認證、比對方式抵扣
4.輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
相關(guān)鏈接：2016稅務(wù)師考試《稅法一》第二章知識點匯總
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