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稅務(wù)師：國(guó)際稅法
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2016年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：國(guó)際稅法
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第一章“國(guó)際稅法”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
下列有關(guān)國(guó)際稅法的表述，正確的有（ ）。
A、稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容
B、不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一
C、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
D、確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容
E、當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利，采用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利
【正確答案】ABCE
【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。即轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 老師，選項(xiàng)E該如何判斷理解，能否舉個(gè)例子說(shuō)明，謝謝？ 答疑老師回復(fù)： 參考下面的例子理解一下： 假設(shè)企業(yè)是中國(guó)的居民納稅人，則適用我國(guó)稅率25%. 09年在A國(guó)經(jīng)營(yíng)虧損為－10萬(wàn)元，A國(guó)稅率30%。 在B國(guó)經(jīng)營(yíng)盈利為30萬(wàn)元，B國(guó)稅率為20%。 這就符和教材所說(shuō)的，國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存的情況。 采用分國(guó)法： A國(guó)抵免限額為0。 實(shí)際在我國(guó)需交稅也為0。 B國(guó)抵免限額為7.5，30*25%=7.5 A、B合計(jì)在國(guó)外繳納稅款6萬(wàn)元。 在我國(guó)需要補(bǔ)交稅款1.5萬(wàn)。 如果采用綜合抵免法。 抵免的限額是：（30-10）*25%=5 我國(guó)企業(yè)所得稅是分國(guó)不分項(xiàng)，在A國(guó)虧損不用在我國(guó)交稅，B國(guó)的收入應(yīng)在我國(guó)交稅30*25％＝7.5，但境外所得采用綜合抵免法，只能抵免5，所以應(yīng)補(bǔ)交稅款2.5 。 所以分國(guó)分項(xiàng)法對(duì)納稅人有利。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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