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稅務(wù)師《稅法一》知識點：稅法的效力與解釋（12.03）
知識點：稅法的效力與解釋
（一）稅法的效力
1.空間效力
2.時間效力
3.對人的效力
1.空間效力
全國范圍有效（個別特殊地區(qū)除外）
地方范圍有效
2.時間效力
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效力
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具體規(guī)定
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生效
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（1）通過一段時間后開始生效
（2）通過發(fā)布之日起生效——最常見 （3）公布后授權(quán)地方政府確定實施日期 |
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失效
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（1）以新稅法代替舊稅法——最常見
（2）直接宣布廢止某項稅法 （3）稅法本身規(guī)定廢止的日期——很少用 |
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溯及力
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法律不溯及既往原則；實體從舊、程序從新原則；
有利溯及；從輕原則 |
3.對人的效力
屬人、屬地、屬地兼屬人原則。
我國采用的是屬地兼屬人原則。
（二）稅法的解釋
1.法定解釋的特性：
（1）專屬性：應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。
?。?）權(quán)威性：與被解釋的法律法規(guī)規(guī)章有相同效力。
?。?）針對性：但其效力不限于具體的法律事件或事實。
2.稅法法定解釋分類
?。?）按解釋權(quán)限分
?。?）按解釋尺度分
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解釋主體
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效力及特點
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立法解釋
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全國人大及常委會
國務(wù)院 地方人大常委會 |
1.解釋效力=被解釋的法的效力
2.可作為判案依據(jù) 3.屬于事后解釋 |
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司法解釋
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最高人民法院
最高人民檢察院 兩高聯(lián)合解釋 |
1.我國僅限稅收犯罪領(lǐng)域
2.具有法律效力，可作為判案依據(jù) 3.審判解釋和檢查解釋有分歧，報請全國人大常委會解釋和決定。 |
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行政解釋（執(zhí)法）
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國家稅務(wù)行政主管機關(guān)（財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）
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1.是我國稅法解釋的基本部分，以具有行政命令性質(zhì)的“文件”、“通知”、“公告”構(gòu)成
2.執(zhí)行中有普遍約束力，但原則上不能作為法庭判案直接依據(jù) 3.稅務(wù)機關(guān)個別性行政解釋不得在訴訟提出后作出 |
?。?）按解釋尺度分類
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解釋方法
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舉例
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字面解釋
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個稅中的“居民居住滿一年”解釋為“在一個納稅年度內(nèi)居住滿365天”
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限制解釋
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個稅中“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”
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擴充解釋
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個稅中“一次勞務(wù)報酬”解釋為“屬于同一項目連續(xù)收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”
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以上是稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)知識點，希望對您有所幫助。為了幫助參加稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識、提高備考效果，正保會計網(wǎng)校特意大家整理了稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，祝您備考順利！
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