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2023稅務師《稅法二》練習題：借款費用和利息費用扣除標準
單選題
A有限責任公司2022年1月1日成立，注冊資本200萬元，注冊時資本應該一次性全部到位，但是2022年1月1日僅到位120萬元，其余投資截至2022年底尚未到位。2022年3月1日該公司向銀行取得貸款100萬元，利率7％，貸款期限一年。假設不存在其他的利息費用，2022年A公司不得稅前扣除的利息費用為（ ）萬元。
A.4.67
B.4.87
C.1.4
D.3.97
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【答案】
A
【解析】
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額，不得扣除的利息＝（100×7%÷ 12×10）×80÷100＝4.67（萬元）
【點評】本題考查利息費用的扣除。投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，公式為：
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
考察知識點
借款費用和利息費用扣除標準
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