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稅務(wù)師稅法二練習(xí)題：股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)的特殊性稅務(wù)處理
多項(xiàng)選擇題
2022年10月甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元）以及1000萬(wàn)元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬(wàn)元
B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元
C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬(wàn)元
D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
AC【解析】
選項(xiàng)A，受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，注意不是等于原資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是以這個(gè)原計(jì)稅基礎(chǔ)乘以股權(quán)支付部分所占的比例，然后加上支付的非股權(quán)支付額計(jì)算。甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝6000×（7000÷8000）＋1000=6250（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×7000÷8000=5250（萬(wàn)元）；非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（8000-6000）×（1000÷8000）=250（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)E，特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，股權(quán)支付部分不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，甲公司不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
考察知識(shí)點(diǎn)
股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)的特殊性稅務(wù)處理
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