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稅務(wù)師稅法二練習(xí)題:股權(quán)收購、資產(chǎn)收購的特殊性稅務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2023/03/16 11:25:46 字體:

多項選擇題

2022年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn),該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6000萬元,公允價值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計稅基礎(chǔ)為4500萬元,公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件,且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有(?。?。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

查看答案解析
【答案】
AC
【解析】

選項A,受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定,注意不是等于原資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是以這個原計稅基礎(chǔ)乘以股權(quán)支付部分所占的比例,然后加上支付的非股權(quán)支付額計算。甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000×(7000÷8000)+1000=6250(萬元);選項B,轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定,所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=6000×7000÷8000=5250(萬元);非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×(1000÷8000)=250(萬元),所以選項C正確,選項D錯誤。選項E,特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定,股權(quán)支付部分不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,甲公司不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

考察知識點

股權(quán)收購、資產(chǎn)收購的特殊性稅務(wù)處理

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