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2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題：對(duì)當(dāng)期、對(duì)以前年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法
2022年稅務(wù)師考試時(shí)間快到啦，大家要多做題！下面是2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章涉稅會(huì)計(jì)核算練習(xí)題，考查知識(shí)點(diǎn)：對(duì)當(dāng)期、對(duì)以前年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法。
38、某稅務(wù)師于2022年3月對(duì)企業(yè)2021年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場(chǎng)價(jià)格60000元，成本價(jià)格50000元）用于對(duì)外投資，作出以下會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 67800
貸：庫存商品 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7800
資本公積 10000
企業(yè)已按照當(dāng)年利潤(rùn)計(jì)繳了企業(yè)所得稅，企業(yè)2021年度已結(jié)賬。則以下調(diào)整分錄，正確的是（?。?。（企業(yè)所得稅稅率25％，增值稅稅率13％）
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 561
貸：以前年度損益調(diào)整 561
B.借：以前年度損益調(diào)整 561
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 561
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3300
貸：以前年度損益調(diào)整 3300
D.借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500
查看答案解析
【答案】
D【解析】
以資產(chǎn)貨物對(duì)外投資，會(huì)計(jì)上要確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 67800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7800
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000
貸：庫存商品 50000
所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做如下調(diào)整：
借：資本公積 10000
貸：以前年度損益調(diào)整 10000
借：以前年度損益調(diào)整 2500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
借：以前年度損益調(diào)整 7500
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500
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