2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》簡答題及答案解析

馬上就是2022年稅務(wù)師考試了，要做做往年稅務(wù)師試題哦！歷年稅務(wù)師試題很有針對性，包含不少高頻考點(diǎn)，以防今后還會考，大家做題的時候，注意鞏固復(fù)習(xí)，查漏補(bǔ)缺。

下面是2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》簡答題（考生回憶版）試題及答案解析。

1.G公司為建筑安裝企業(yè)增值稅一般納稅人（納稅信用等級為A級），2018年從一般納稅人B公司購買燈具并取得增值稅專用發(fā)票，G公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付并取得專票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，將不含稅價在成本費(fèi)用中列支。2019年6月G公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，B公司2019年初被認(rèn)定為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，認(rèn)為其2018年從B公司取得專票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并補(bǔ)繳增值稅，燈具成本不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2018年企業(yè)所得稅申報表并補(bǔ)繳稅款，以上補(bǔ)繳的稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。G公司接到通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審核申請，證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性，說明進(jìn)項稅額抵扣與支出稅前扣除合理，認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。

要求：

（1）判斷G公司相關(guān)處理是否正確并說明理由。

【參考答案】

G公司相關(guān)處理正確。理由：B公司走逃，其開出的專用發(fā)票為異常增值稅憑證。納稅信用A級納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。G公司為納稅信用A級納稅人，且提出核實(shí)申請的時限（5日內(nèi)）符合要求。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。

（2）若稅務(wù)機(jī)關(guān)人認(rèn)為取得的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)憑證，G公司提供什么資料可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【參考答案】

G公司應(yīng)提交的資料：
①無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

2.我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。
（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進(jìn)行補(bǔ)扣。

【參考答案】可以的?？劾U單位根據(jù)納稅人提交的專項附加扣除信息，按月計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報，納稅人就按月享受到了專項附加扣除政策。如果未能及時報送，也可在以后月份補(bǔ)報，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時補(bǔ)扣，不影響納稅人享受專項附加扣除政策。

（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

【參考答案】不可以在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。
在2019年1月1日實(shí)施的《個人所得稅專項附加扣除暫行方法》中規(guī)定在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險一金”等專項扣除之外，還能夠享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者是住房租金和贍養(yǎng)老這6項專項附加扣除，所以2019年前取得證書是不能夠作為專項附加扣除項目扣除的。

（3）一個納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應(yīng)該合并還是分別計算扣除額。

【參考答案】①在一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女,發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計有超過15000元的情況。一個納稅年度內(nèi)，就個人負(fù)擔(dān)超過15000元的部分，限額據(jù)實(shí)扣除，最多可以扣除80000元。

②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。

（4）專項附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)當(dāng)留存幾年。

【參考答案】專項附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）如果納稅人當(dāng)期沒有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報酬的情形）中扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。

【參考答案】不可以。勞務(wù)報酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報酬的情形）、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)三項綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70％計算。當(dāng)三項綜合所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算；當(dāng)每次收入在4000元以上的，減除費(fèi)用按20％計算。

3.某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)模縮小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：

（1）公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？

【參考答案】不可以申請退稅。因?yàn)槎噘N印花稅票者,不得申請退稅或者抵用。

（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？( 金額單位為元，印花稅稅率；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，購銷合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰)

【參考答案】①技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，所以適用0.5‰的稅率。因此應(yīng)納印花稅=60*0.5‰*10000=300（元）

②在確定適用稅率時，如果一份合同載有一個或幾個經(jīng)濟(jì)事項，可以同時適用一

個或幾個稅率分別計算貼花，但屬于同一筆金額或幾個經(jīng)濟(jì)事項金額未分開的，

應(yīng)按其中的較高稅率計算納稅，而不是分別按多種稅率貼花。因此按照加工承攬

合同0.5‰計算印花稅。應(yīng)納印花稅=100*0.5‰*10000=500（元）

（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？

【參考答案】公司繳納舊廠房應(yīng)繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。

（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？

【參考答案】有兩種情況

一、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評估價格的可以扣除房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征

土地增值稅。

二、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%計算扣除。對納稅人購房時繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有

關(guān)的稅金”予以扣除,但不作為加計5%的基數(shù)。

4.某企業(yè)2020年6月對其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：

1.更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價值30萬元，新中央空調(diào)入賬價值80萬元；舊燈具入賬價值2萬元，新燈具入賬價值5萬元。

2.將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。

該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：

（1）更換的中央空調(diào)是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。

【參考答案】影響房產(chǎn)稅的計稅原值。

因?yàn)闉榱司S持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

（2）更換的燈具是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。

【參考答案】不影響房產(chǎn)稅的計稅原值。

因?yàn)閷Ω綄僭O(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計入房產(chǎn)原值,原零配件的原值也不扣除。更換的燈具屬于易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，因此不影響房產(chǎn)稅的計稅原值。

（3）分析廠房出租對房產(chǎn)稅計稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分?jǐn)傆嫸愡€是在當(dāng)年一次性全額計稅？

【參考答案】房產(chǎn)出租前，按照從價計征房產(chǎn)稅，稅率是1.2%，而房產(chǎn)對外出租，按照從租計征房產(chǎn)稅，稅率是12%。

一次性收取租金的房產(chǎn)稅，要分?jǐn)傆嫸?，不能一次性全額計稅，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅是按年計算，分期繳納的，所以不屬于本年的租金，即使收取了也不計算房產(chǎn)稅。

5.2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過程中，對某公司取得的異?？鄱悜{證認(rèn)定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進(jìn)項稅額造成少繳增值稅30萬元?；榫职凑找?guī)定程序，于2020年2月15日分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補(bǔ)繳稅款30萬元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)市稅務(wù)局申請行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。請回答下列問題：

（1）該公司是否可以直接向人民法院起訴？請簡述理

【參考答案】不可以直接提起訴訟。

因?yàn)樯暾埲藢Χ悇?wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。而繳納稅款及滯納金屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，因此必須先進(jìn)行行政復(fù)議。

（2）市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？

【參考答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處理是正確的。

因?yàn)樯暾埲松暾埿姓?fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金,或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。

（3）請說出2種以上增值稅異?？鄱悜{證。

【參考答案】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

(2)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

(3)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

(4)經(jīng)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

(5)走逃（失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入：

①商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對,進(jìn)行虛假申報的。

（6）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：A.異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額70%(含)以上的；B.異常憑證進(jìn)項稅額累計超過5萬元的。

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