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2022稅務(wù)師稅法一練習(xí)題：土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定
下面是2022稅務(wù)師《稅法一》第五章土地增值稅練習(xí)題，考察知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定。
單項(xiàng)選擇題
14、2021年9月年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（一般納稅人）銷售一批新建商品房，取得含稅價(jià)款7019萬(wàn)元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款為1200萬(wàn)元，且已取得省級(jí)財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)。該批商品房開(kāi)發(fā)成本為1200萬(wàn)元。該公司能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息100萬(wàn)元，并取得合法憑證。已知房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。銷售商品房繳納的有關(guān)稅費(fèi)42萬(wàn)元（不含允許在增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。增值稅采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.1530.30
B.703.45
C.1242.57
D.1218.30
查看答案解析
【答案】
C【解析】
增值稅采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，銷售商品房不含稅收入＝含稅收入－銷項(xiàng)稅額＝7019－（7019－1200）/（1＋9%）×9%＝6538.53（萬(wàn)元）
扣除項(xiàng)目金額＝1200＋1200＋100＋（1200＋1200）×4%＋42＋（1200＋1200）×20%＝3118（萬(wàn)元）
增值額＝6538.53－3118＝3420.53（萬(wàn)元）
增值率＝3420.53÷3118×100%＝109.70%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。
應(yīng)繳納土地增值稅＝3420.53×50%－3118×15%＝1242.57（萬(wàn)元）
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當(dāng)然，蒙對(duì)了答案，知識(shí)點(diǎn)未掌握的也要總結(jié)，考試時(shí)如果換個(gè)考法，不一定還能蒙對(duì)。
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