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2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：銷售等業(yè)務(wù)的核算
第四章涉稅會(huì)計(jì)核算
單項(xiàng)選擇題
28、某食用油廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2021年6月該食用油廠從農(nóng)民手中收購(gòu)一批大豆用來生產(chǎn)植物油，收購(gòu)金額35萬元。當(dāng)月銷售植物油，不含稅銷售額200萬元，當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬元。已知該食用油廠農(nóng)產(chǎn)品耗用率為60％。食用油廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月食用油廠應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元。
A.12.4
B.15.2
C.14.04
D.15.64
查看答案解析
【答案】
C【解析】
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝80×60％×9％÷（1＋9％）＝3.96（萬元）
扣除率為銷售貨物（食用油）的適用稅率，所以本題扣除率為9％。
當(dāng)期銷售植物油增值稅銷項(xiàng)稅額＝200×9％＝18（萬元）
當(dāng)月食用油廠應(yīng)納增值稅＝18－3.96＝14.04（萬元）
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