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2022實務(wù)第四章練習(xí)題：進項稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務(wù)的核算
第四章涉稅會計核算
單項選擇題
2021年3月5日，納稅人購進辦公樓一座，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元、增值稅72萬元，該大樓專用于免稅項目，并于次月開始計提折舊。2022年3月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目，假設(shè)改變用途時的不動產(chǎn)凈值率為95％。該企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為（ ）。
A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）480000
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 320000
貸：固定資產(chǎn) 800000
B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 456000
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 304000
貸：固定資產(chǎn) 760000
C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）684000
貸：固定資產(chǎn) 684000
D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）800000
貸：固定資產(chǎn) 800000
查看答案解析
【答案】
C【解析】
按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
可抵扣進項稅額＝72×95％＝68.4（萬元）
會計處理為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 684000
貸：固定資產(chǎn) 684000
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