2021年稅務(wù)師試題《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合題及參考答案

2022年稅務(wù)師考試時(shí)間在11月19、20日舉行，眼看著考試臨近，大家要多做題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)錯(cuò)題，查漏補(bǔ)缺。同時(shí)，2021年稅務(wù)師試題，大家也要練練，看看歷年考試知識(shí)點(diǎn)怎么出題。

2021年稅務(wù)師試題《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合題及參考答案（考生回憶版）

1. 甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)客貨運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)，兼營(yíng)旅游服務(wù)。請(qǐng)根據(jù)所列信息解答相關(guān)問(wèn)題，涉及計(jì)算的列明計(jì)算過(guò)程，金額單位為萬(wàn)元，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。

資料1.2020年所有服務(wù)項(xiàng)目銷(xiāo)售額以及享受免征增值稅的銷(xiāo)售額如下表所示：

服務(wù)類(lèi)別	交通運(yùn)輸		現(xiàn)代服務(wù)(生產(chǎn)性服務(wù))		生活服務(wù)
具體服務(wù)項(xiàng)目	客運(yùn)	貨運(yùn)	倉(cāng)儲(chǔ)	收派	旅游
不含稅銷(xiāo)售額	720	790	460	950	430
其中免征增值稅的金額	350	320	0	760	430

其中旅游服務(wù)采用差額計(jì)稅方法時(shí)，可以扣除的支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)以及其他旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用等合計(jì)金額為310萬(wàn)元。

資料2，2021年1月，相關(guān)服務(wù)項(xiàng)目收入情況如下表所示：

服務(wù)項(xiàng)目	客運(yùn)	貨運(yùn)	倉(cāng)儲(chǔ)	收派	旅游
收入額(含稅)	55	65	34	66	40
其中可以免征增值稅的金額	20	15	0	36	40

其中旅游服務(wù)采用差額計(jì)稅方法時(shí)，可以扣除的支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)以及其他旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用等合計(jì)金額為28萬(wàn)元。已知2021年1月共取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為12萬(wàn)元，相關(guān)采購(gòu)支出無(wú)法劃分具體用途，但確定與旅游服務(wù)無(wú)關(guān)。

甲公司對(duì)接政策規(guī)定可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的均選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；旅游服務(wù)采用差額征稅方法；2021年1月份期初無(wú)留抵稅額和上期末加計(jì)抵減額余額。

要求1，根據(jù)資料1，甲公司2020年度旅游服務(wù)全部免征增值稅，客運(yùn)、貨運(yùn)、收派部分免征增值稅，政策依據(jù)是什么？

要求2，根據(jù)資料1，甲公司2020年生活性服務(wù)業(yè)和生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例是多少?甲公司2021年度是否可以享受加計(jì)抵減政策進(jìn)項(xiàng)稅額優(yōu)惠？可以享受的比例是多少?

要求3，根據(jù)資料2，甲公司在按照規(guī)定享受免稅待遇和加計(jì)抵減的情況下，2020年1月應(yīng)繳納的增值稅是多少？

要求4，根據(jù)資料2，甲公司享受免稅和放棄免稅在發(fā)票開(kāi)具方面有哪些不同？

【參考答案】

（1）自2020年1月1日至2021年3月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)，可以全部免征增值稅?？瓦\(yùn)、貨運(yùn)和收派服務(wù)中的“公共交通”運(yùn)輸部分，以及收派服務(wù)中的“為居民提供必需生活物資”收派部分可以免征增值稅。

（2）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售的比例=（460+950+430-310）÷（720+790+460+950+430-310）=50.33%

甲公司2020年生活性服務(wù)業(yè)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例=（430-310）÷（720+790+460+950+430-310）×100%=3.95%

甲公司2021年度可以享受加計(jì)抵減政策。加計(jì)抵減的比例是10%。

【提示1】納稅申報(bào)銷(xiāo)售額包括一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售額，免稅銷(xiāo)售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額，免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額，即征即退項(xiàng)目銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定適用加計(jì)抵減政策。

【提示2】提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（或單純提供生活服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（3）一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售額=（55-20+65-15）÷（1+9%）=77.98（萬(wàn)元）

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售額=（34+66-36）÷（1+3%）=62.14（萬(wàn)元）

簡(jiǎn)易計(jì)稅銷(xiāo)售額+免稅銷(xiāo)售額（不含生活服務(wù)）=62.14+20+15+36=133.14（萬(wàn)元）

全部的銷(xiāo)售額（不含生活服務(wù)）=77.97+133.14=211.11（萬(wàn)元）

不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

=12×133.14÷211.11=7.57（萬(wàn)元）

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12-7.57=4.43（萬(wàn)元）

當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額=4.43×10%=0.44（萬(wàn)元）

2021年1月應(yīng)繳納的增值稅=77.97×9%-4.43-0.44+62.14×3%=4.01（萬(wàn)元）

（4） 享受免稅不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。放棄免稅，可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

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