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網校提供每日一練習題,每周會對各科目同學們出錯率較高的題,老師進行解析。下面就稅務師《財務與會計》2022年6月27日到2022年7月3日每日一練題目中大家正確率較低的一個題目進行點評,快看看吧。
甲公司適用的所得稅稅率為25%,2020年發(fā)生的有關交易或事項如下:(1)因債務擔保于當期確認了200萬元的預計負債;(2)本期購買的其他權益工具投資年末公允價值為800萬元,計稅基礎為500萬元;(3)因產品質量保證金當期確認了預計負債100萬元,本期實際發(fā)生修理費用80萬元。不考慮其他因素,則關于甲公司2020年遞延所得稅的處理,表述正確的有(?。?/span>
A、其他權益工具投資形成應納稅暫時性差異,確認遞延所得稅負債
B、債務擔保業(yè)務不形成暫時性差異,不確認遞延所得稅
C、因產品質量保證金而確認的預計負債形成可抵扣暫時性差異
D、本期確認遞延所得稅收益70萬元
E、本期確認遞延所得稅負債75萬元
選項D,事項(2)確認遞延所得稅負債=(800-500)×25%=75(萬元),對應科目是其他綜合收益;事項(3)確認遞延所得稅資產=(100-80)×25%=5(萬元),對應科目是所得稅費用;遞延所得稅收益=5(萬元)。
【教師提示】本題考查的知識點是對遞延所得稅的處理,需要注意的是遞延所得稅的對方科目,如果該暫時性差異是由損益類科目引起的,那么應計入所得稅費用;如果是由損益類科目引起的,那么應計入所得稅費用。
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