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2022稅務(wù)師《稅法二》易錯題：企業(yè)所得稅境內(nèi)稅額抵免優(yōu)惠
備考稅務(wù)師，要做練題，同時做錯的題，要想辦法弄懂它！正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題進行點評并提供解析。以下是就2022年2月7日到2022年2月13日中《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題進行點評。
2019年11月甲企業(yè)購進符合稅法規(guī)定可享受稅額抵免優(yōu)惠政策安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元、稅額13萬元。甲企業(yè)依法進行了進項稅額抵扣，并享受了企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠。2020年11月甲企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，下列稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A、乙企業(yè)不得享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠
B、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備后應(yīng)補繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款
C、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備可稅前扣除的資產(chǎn)凈值為113萬元
D、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備時應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額
查看答案解析
【答案】
B【解析】
【答案解析】享受稅額抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，自購置符合條件的專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
點評：本題考查的是企業(yè)所得稅境內(nèi)稅額抵免優(yōu)惠。該內(nèi)容關(guān)鍵是10%的比例，以及在稅額中抵免，而不是應(yīng)納稅所得額，注意區(qū)分，詳細內(nèi)容參考下面內(nèi)容：
稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準后公布施行。
企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
各位考生，反復(fù)做稅務(wù)師易錯題很有用，這樣有助于將自己沒有掌握好、容易混淆的知識點通過反復(fù)練習(xí)來加深記憶！
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