2021年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題及答案 速來(lái)！

哪里有2021年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題及答案？不管是延期考試地區(qū)考生，還是2022年考生，大家肯定都想做一做歷年稅務(wù)師試題。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教研團(tuán)隊(duì)根據(jù)論壇收集到的學(xué)員反饋為大家整理了一些試題（考生回憶版）-2021年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題及答案，速來(lái)。

2021年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題及答案

【綜合分析題】

乙企業(yè)是一個(gè)銷售設(shè)備的公司，適用的增值稅率13%，適用所得稅率25%，2021年利潤(rùn)總額700萬(wàn)。2021年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）企業(yè)銷售設(shè)備，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入3000萬(wàn)。開(kāi)具增值稅普通發(fā)票取得不含稅銷售收入2000萬(wàn)。未開(kāi)票收入（含稅）2710萬(wàn)。上述對(duì)應(yīng)成本共計(jì)4600萬(wàn)。

（2）投資收益貸方220萬(wàn)，其中權(quán)益法核算投資收益40萬(wàn)，成本法核算投資收益60萬(wàn)，均投資于境內(nèi)居民企業(yè)，持有時(shí)間滿12個(gè)月；地方政府債券利息50萬(wàn)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益70萬(wàn)，經(jīng)核算，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)，會(huì)計(jì)成本530萬(wàn)，計(jì)稅成本500萬(wàn)。

（3）實(shí)際支付工資800萬(wàn)，其中30萬(wàn)為返聘工資。

（4）職工福利費(fèi)150萬(wàn)，其中，25萬(wàn)元為退休人員節(jié)日福利費(fèi)，15萬(wàn)元為解聘職工的賠償金。

（5）為企業(yè)高管支付年金10萬(wàn)，全體職工支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)70萬(wàn)。

（6）支付銀行借款利息20萬(wàn)，已經(jīng)取得銀行利息結(jié)算單據(jù)。

（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)。

（8）為創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行了創(chuàng)新研發(fā)，費(fèi)用20萬(wàn)元。

（9）三臺(tái)設(shè)備通過(guò)市政府進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，其中每臺(tái)成本15萬(wàn)元，公允價(jià)值25萬(wàn)元。取得捐贈(zèng)票據(jù)，注明允許稅前扣除的費(fèi)用合計(jì)75萬(wàn)元，2020年未扣完的公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-8個(gè)小題。

問(wèn)題1

賬面記載的投資收益應(yīng)當(dāng)分別如何處理？

權(quán)益法核算的投資收益40萬(wàn)，不繳納企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減40萬(wàn)； 成本法核算的投資收益60萬(wàn)，滿足免稅條件，納稅調(diào)減60萬(wàn)； 地方政府債券利息，免征企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減50萬(wàn)； 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按計(jì)稅成本扣除，稅法收益100萬(wàn)，納稅調(diào)增30萬(wàn)。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問(wèn)題2

可稅前扣除的工資總額是？

返聘工資可以扣除，稅前扣除的工資總額為800萬(wàn)元。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問(wèn)題3

計(jì)入職工福利費(fèi)應(yīng)如何扣除？可稅前扣除的職工福利費(fèi)是？

退休人員節(jié)日福利費(fèi)、辭退補(bǔ)償金都不作為稅法的福利費(fèi)扣除。 稅法口徑的職工福利費(fèi)＝150-25-15＝110（萬(wàn)元） 福利費(fèi)扣除限額＝800×14%＝112（萬(wàn)元） 可稅前扣除的職工福利費(fèi)為110萬(wàn)。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問(wèn)題4

可稅前扣除的年金，和補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)是？為什么？

只為高管支付的年金不得稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以扣除40萬(wàn)。 理由：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問(wèn)題5

可稅前扣除的銀行利息是多少？為什么？

銀行借款利息20萬(wàn)元不可以稅前扣除。 向銀行金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，在 2018年7月1日前以該銀行開(kāi)具的銀行利息結(jié)算單據(jù)，2018年7月1日后，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018年第28號(hào))規(guī)定，銀行發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為取得的相應(yīng)收入,必須向費(fèi)用支付方開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，因此，利息支出需要取得增值稅發(fā)票才能作為合規(guī)票據(jù)在稅前列支。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問(wèn)題6

可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？

實(shí)際發(fā)生額的60%＝30×60%＝18（萬(wàn)元） 銷售收入的5‰＝（3000＋2000+2710÷1.13＋60＋600+75）×5‰＝40.67（萬(wàn)元） 可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是18萬(wàn)。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問(wèn)題7

可稅前扣除的創(chuàng)新支出費(fèi)用是多少？

創(chuàng)新支出費(fèi)用＝20+20×75%＝35（萬(wàn)元）

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

問(wèn)題8

計(jì)算2021年可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出，結(jié)轉(zhuǎn)到下年的支出是多少?？梢越Y(jié)轉(zhuǎn)到哪年？請(qǐng)?zhí)顚?xiě)A105070申報(bào)表。

A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
行次	項(xiàng)目	賬載金額	以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額	按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額	稅收金額	納稅調(diào)增金額	納稅調(diào)減金額	可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額
		1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐贈(zèng)		*	*	*		*	*
2	二、限額扣除的公益性捐贈(zèng)（3+4+5+6）
3	前三年度（2018年）	*		*	*	*		*
4	前二年度（2019年）	*		*	*	*
5	前一年度（2020年）	*		*	*	*
6	本　　年（2021年）		*				*
7	三、全額扣除的公益性捐贈(zèng)		*	*		*	*	*
8	1.		*	*		*	*	*
9	2.		*	*		*	*	*
10	3.		*	*		*	*	*
11	合計(jì)（1+2+7）
附列資料	2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)		*	*		*	*	*

捐贈(zèng)扣除限額＝700×12%＝84（萬(wàn)元） 2021年發(fā)生的捐贈(zèng)支出＝75×（1+13%）＝84.75（萬(wàn)元） 2021年捐贈(zèng)扣除時(shí)，先扣除2020年未扣完的公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，然后扣除2021年發(fā)生的捐贈(zèng)支出54萬(wàn)元（84-30），結(jié)轉(zhuǎn)到下年的支出為30.75萬(wàn)元（84.75-54）?？山Y(jié)轉(zhuǎn)到2024年之前扣除。

A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
行次	項(xiàng)目	賬載金額	以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額	按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額	稅收金額	納稅調(diào)增金額	納稅調(diào)減金額	可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額
		1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐贈(zèng)		*	*	*		*	*
2	二、限額扣除的公益性捐贈(zèng)（3+4+5+6）	847500	300000	840000	840000	307500	300000	307500
3	前三年度（2018年）	*		*	*	*		*
4	前二年度（2019年）	*		*	*	*
5	前一年度（2020年）	*	300000	*	*	*	300000	0
6	本　　年（2021年）	847500	*	840000	840000	307500	*	307500
7	三、全額扣除的公益性捐贈(zèng)		*	*		*	*	*
8	1.		*	*		*	*	*
9	2.		*	*		*	*	*
10	3.		*	*		*	*	*
11	合計(jì)（1+2+7）	847500	300000	840000	840000	307500	300000	307500
附列資料	2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)		*	*		*	*	*

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的審核（綜合）

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