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2021涉稅實(shí)務(wù)模擬試題：境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅
15.某電器公司2020年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規(guī)定的稅率為20％），轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元（日本規(guī)定的稅率為30％）；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬元（美國(guó)規(guī)定的稅率為30％），房產(chǎn)租金所得100萬元（美國(guó)規(guī)定的稅率為20％）。該企業(yè)選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A.7726
B.7779
C.8715
D.8270
查看答案解析
【答案】
D【解析】
【答案解析】該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000（萬元）
日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝1000×20％＋600×30％＝380（萬元）
日本扣除限額＝1600×25％＝400（萬元），實(shí)際可以扣除380萬元。
美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬元）
美國(guó)扣除限額＝400×25％＝100（萬元），實(shí)際可以扣除100萬元。
全年應(yīng)納稅額＝35000×25％－380－100＝8270（萬元）
第二種方法：境內(nèi)外所得分開計(jì)算
日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝1000×20％＋600×30％＝380（萬元）
日本扣除限額＝1600×25％＝400（萬元），需要補(bǔ)稅20萬元
美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬元）
美國(guó)扣除限額＝400×25％＝100（萬元），不需要補(bǔ)稅
該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅額＝33000×25%=8250（萬元）
境內(nèi)外所得一共需要補(bǔ)稅8270萬元。
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