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2021涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)題解析:包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2021/08/12 17:40:29 字體:

【多項選擇題】某啤酒廠銷售啤酒時,采用購買者可以免費(fèi)使用啤酒儲藏罐1年的優(yōu)惠政策,為了保證啤酒罐按時收回,啤酒廠在提供啤酒罐時,每個啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月,當(dāng)月銷售啤酒200噸,每噸不含稅價格2800元,共發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個。當(dāng)月對啤酒罐押金進(jìn)行審核時,發(fā)現(xiàn)2019年8月發(fā)出的啤酒罐有50個在當(dāng)月逾期,經(jīng)核實已無法收回,下列針對2020年5月業(yè)務(wù)的會計處理,正確的有(?。?/p>

A.借:銀行存款672800

      貸:主營業(yè)務(wù)收入560000

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)72800

             其他應(yīng)付款40000

B.借:銀行存款672800

       貸:主營業(yè)務(wù)收入595398.23

               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)77401.77

C.借:其他應(yīng)付款    100000

      貸:其他業(yè)務(wù)收入88495.58 

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11504.42

D.借:稅金及附加50000

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000

E.借:稅金及附加44000

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅44000

查看答案解析
【答案】
ACE
【解析】

啤酒單位稅額的確定,應(yīng)根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價格來確定。本題中啤酒單位出廠價格=2800+(20×2000÷1.13)÷200=2976.99(元),所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸,本月應(yīng)納消費(fèi)稅=200×220=44000(元)。對于啤酒的包裝物押金,應(yīng)該采用逾期后才確認(rèn)銷售額計算征收增值稅,所以對于當(dāng)期發(fā)出的20個啤酒罐的押金,不應(yīng)確認(rèn)銷售額計算征收增值稅,對于當(dāng)期逾期的50個啤酒罐,應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù),根據(jù)會計制度的規(guī)定,在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。

考察知識點:包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

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