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【單項選擇題】甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算,該公司20×7年度利潤總額為4000萬元,適用的所得稅稅率為33%,已知至20×8年1月1日起,適用的所得稅稅率變更為25%,20×7年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有:(1)本期計提國債利息收入500萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元;(3)年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升100萬元,假定20×7年1月1日不存在其他納稅調(diào)整事項,則甲公司20×7年確認的所得稅費用為( )萬元。
A.660
B.1060
C.1035
D.627
國債利息收入免稅需要納稅調(diào)減;交易性金融資產(chǎn)公允價值上升稅法不認可,需要納稅調(diào)減;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升計入其他綜合收益,不影響應(yīng)納稅所得額;計算當期應(yīng)交所得稅采用當期適用的所得稅稅率33%計算,所以應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×33%=660(萬元),計算遞延所得稅用未來轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率25%計算,所以遞延所得稅費用=1500×25%=375(萬元),所得稅費用=660+375=1035(萬元)。
提示:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益,不影響所得稅費用。
借:所得稅費用 1035
其他綜合收益?。?00×25%)25
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 660
遞延所得稅負債 [(1500+100)×25%]400
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