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2021稅務師稅法二練習試題：職工教育經(jīng)費扣除標準
某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2019年實際發(fā)生的工資薪金總額為500萬元，職工福利費支出75萬元，職工教育經(jīng)費35萬元（其中職工培訓費用支出20萬元），撥繳工會經(jīng)費8萬元，取得工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》。另為全體職工支付補充養(yǎng)老保險30萬元、補充醫(yī)療保險25萬元。2019年該企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅時，應就上述事項調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。
A.5
B.7.5
C.10
D.12.5
查看答案解析
【答案】
C【解析】
福利費扣除限額＝500×14%＝70（萬元），實際發(fā)生75萬元，納稅調(diào)增5萬元；
職工教育經(jīng)費扣除限額＝500×8%＝40（萬元），實際發(fā)生35萬元，其中軟件企業(yè)的職工培訓費20萬元可全額扣除，實際發(fā)生金額未超過扣除限額，不用調(diào)整；
工會經(jīng)費扣除限額＝500×2%＝10（萬元），實際發(fā)生8萬元，可以全部扣除。
補充養(yǎng)老保險扣除限額＝500×5%＝25（萬元），實際發(fā)生30萬元，納稅調(diào)增5萬元。
補充醫(yī)療保險扣除限額＝500×5%＝25（萬元），實際發(fā)生25萬元，可全部扣除。
共計納稅調(diào)整金額＝5＋5＝10（萬元）
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