?2018稅務(wù)師試題《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》單選題及答案 去練習(xí)！

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【單選題】 【多選題】 【計(jì)算題】 【綜合分析題】

2018年稅務(wù)師試題《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》單選題及答案解析：

1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（　）。 

A.專門借款的溢折價(jià)攤銷 

B.一般借款的利息 

C.專門借款的利息 

D.外幣專門借款匯兌差額 

【正確答案】B

【答案解析】一般借款，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

2.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述正確的是（?。?。 

A.預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于金融負(fù)債 

B.將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債 

C.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債 

D.在滿足特定條件時(shí)，企業(yè)可以對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行重分類 

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于非金融負(fù)債；選項(xiàng)B，是以固定換固定，屬于權(quán)益工具；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類。

3.2016年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價(jià)款為1000萬元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬元，2016年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（?。?。 

A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬元 

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元 

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元 

D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬元 

【正確答案】C

【答案解析】金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000＋4＝1004（萬元），與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。年末，賬面價(jià)值為1100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1004萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝1100－1004＝96（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝96×25％＝24（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

4.長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負(fù)債為800萬元，2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，預(yù)計(jì)2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤(rùn)率為8%，利潤(rùn)留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測(cè)下，2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為（?。┤f元。 

A.93 

B.72 

C.160 

D.312 

【正確答案】B

【答案解析】外部追加資金需要量＝（2600－800）×20％－5000×（1+20％）×8％×60％＝72（萬元）

5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中正確的是（　）。 

A.確定累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費(fèi)用的變化 

B.法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，必須采用追溯調(diào)整法 

C.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，以及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù) 

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不屬于會(huì)計(jì)政策 

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，確定累積影響數(shù)時(shí)，需要考慮遞延所得稅費(fèi)用的變化。選項(xiàng)B，法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求變更的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分為以下情況進(jìn)行處理：①法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí)，也規(guī)定了會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理辦法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行；②法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變會(huì)計(jì)政策的同時(shí)，沒有規(guī)定會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理方法的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。

6.采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（?。?nbsp;

A.在每股收益無差別點(diǎn)上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的 

B.當(dāng)預(yù)期收益利潤(rùn)大于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿較大的籌資方案 

C.每股收益無差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低 

D.每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤(rùn) 

【正確答案】C

【答案解析】每股收益無差別點(diǎn)法是通過計(jì)算各備選籌資方案的每股收益無差別點(diǎn)并進(jìn)行比較來選擇最佳資本結(jié)構(gòu)融資方案的方法。每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無差別點(diǎn)上，無論是采用債權(quán)或股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。與加權(quán)資本成本無關(guān)。

7.下列交易或事項(xiàng)，不通過“管理費(fèi)用”科目核算的是（?。?nbsp;

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 

B.存貨盤盈 

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失 

D.排污費(fèi) 

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

8.委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目，則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入（?。?nbsp;

A.其他業(yè)務(wù)成本 

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 

C.收回的委托加工物資的成本 

D.管理費(fèi)用 

【正確答案】C

【答案解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，以及用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

9.長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（?。┤f元。[（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，9%，3）＝0.7722] 

A.8098.8 

B.71901.2 

C.80000.0 

D.0 

【正確答案】A

【答案解析】負(fù)債成分的公允價(jià)值＝800×100×5％×（P/A，9%，3）＋800×100×（P/F，9%，3）＝71901.2（萬元），權(quán)益成分的公允價(jià)值＝80000－71901.2＝8098.8（萬元），因此發(fā)行時(shí)影響所有者權(quán)益的金額為8098.8萬元。

借：銀行存款　 80000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　8098.8

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　 80000

　　　　其他權(quán)益工具　 8098.8

10.2017年1月1日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價(jià)100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，長(zhǎng)江公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%。1月未發(fā)生退貨。假定不考慮增值稅等稅費(fèi)，則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（?。┤f元。 

A.264 

B.270 

C.6 

D.300 

【正確答案】B

【答案解析】1月應(yīng)確認(rèn)的收入＝3×100×（1－10％）＝270（萬元）。

借：應(yīng)收賬款　 （3×100）300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 [3×100×（1－12%）]264

　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 ?。?×100×12%）36

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 [3×80×（1－12%）] 211.2

　　應(yīng)收退貨成本　（3×80×12%）28.8 

　　貸：庫存商品 ?。?×80）240 

1月31日，再對(duì)退貨率進(jìn)行重新估計(jì)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　[3×100×（12%－10%）]6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　4.8

　　貸：應(yīng)收退貨成本　 [3×80×（12%－10%）]4.8

11.2017年12月1日黃河公司對(duì)長(zhǎng)江公司提起訴訟，認(rèn)為長(zhǎng)江公司侵犯公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求長(zhǎng)江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。長(zhǎng)江公司經(jīng)咨詢律師意見，認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（?。┤f元。 

A.15 

B.30 

C.50 

D.0 

【正確答案】C

【答案解析】或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。

12.下列交易或事項(xiàng)，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（　）。 

A.預(yù)付租入包裝物的租金 

B.出租固定資產(chǎn)收取的押金 

C.存出保證金 

D.應(yīng)付短期租入的固定資產(chǎn)租金 

【正確答案】C

【答案解析】其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容包括應(yīng)付租入包裝物租金（含預(yù)付的租金）；存入保證金（如收取的包裝物押金等）；應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)。選項(xiàng)C，通過“其他應(yīng)收款”核算。

13.下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?。 

A.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計(jì)入無形資產(chǎn)成本 

B.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本 

C.研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化 

D.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 

【正確答案】A

【答案解析】研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)出現(xiàn)符合資本化條件的情形。

14.長(zhǎng)江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動(dòng)成本為93元。單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為1.5元/公斤，則長(zhǎng)江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（?。┕?。 

A.4313 

B.8600 

C.5314 

D.7000 

【正確答案】A

【答案解析】最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×150000×93/1.5）1/2≈4313（公斤）。

15.長(zhǎng)江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為7000萬元。如果完成的凈利潤(rùn)超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤(rùn)部分的10％作為額外報(bào)酬。假定長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元。不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（　）。 

A.借：管理費(fèi)用 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000 

B.借：營(yíng)業(yè)外支出 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000 

C.借：利潤(rùn)分配 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000 

D.借：本年利潤(rùn) 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000 

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤(rùn)分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理（按受益對(duì)象進(jìn)行分擔(dān)，或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤(rùn)的分配。

16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中錯(cuò)誤的是（?。?。 

A.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額入賬 

B.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按支付購買總價(jià)款入賬 

C.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬 

D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)入賬 

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B，購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

17.下列交易或事項(xiàng)會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（?。?。 

A.月末將完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫 

B.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認(rèn)條件 

C.發(fā)出物資委托外單位加工 

D.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 

【正確答案】D

【答案解析】轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值，要借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，會(huì)增加存貨的賬面價(jià)值。

18.黃河公司2017年12月1日購入甲公司股票，并指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購入價(jià)格為85000元，另支付交易費(fèi)用為100元。甲公司股票2017年12月31日的公允價(jià)值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲公司股票全部出售，出售價(jià)格為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響為（　）。 

A.增加12500元 

B.增加16500元 

C.增加18500元 

D.減少2000元 

【正確答案】A

【答案解析】2018年處置對(duì)利潤(rùn)總額的影響＝104500－92000＝12500（元）。

2017年12月1日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 85000

　　投資收益　100

　　貸：銀行存款　85100

2017年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)?。?2000－85000）7000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　7000

2018年12月1日

借：銀行存款　104500

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 85000

　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　7000

　　　　投資收益　12500

19.下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是（　）。 

A.存貨市價(jià)持續(xù)下降，但預(yù)計(jì)次年將會(huì)回升 

B.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值 

C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價(jià)低于其賬面成本 

D.存貨已過期，但可降價(jià)銷售 

【正確答案】B

【答案解析】存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；④其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。

20.下列各項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（?。?。 

A.存貨加工過程中的制造費(fèi)用 

B.存貨在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用 

C.為使存貨達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用 

D.非正常消耗的直接材料 

【正確答案】D

【答案解析】下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；（2）倉儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）；（3）不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。

21.長(zhǎng)江公司對(duì)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用月末一次加權(quán)平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)存情況為：1月1日，結(jié)存40000件，單價(jià)為5元；1月17日，售出35000件；1月28日，購入20000件，單價(jià)為8元。假設(shè)不考慮增值稅等稅費(fèi)，長(zhǎng)江公司2018年1月31日甲存貨的賬面金額為（?。┰?。 

A.185000 

B.162500 

C.150000 

D.200000 

【正確答案】C

【答案解析】月末一次加權(quán)平均單位成本＝（5×40000＋8×20000）/（40000+20000）＝6（元），因此月末甲存貨的賬面金額＝6×（40000－35000＋20000）＝150000（元）。

擴(kuò)展：本月銷售總成本＝6×35000＝210 000（元）

22.下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用，不會(huì)增加固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（　）。 

A.安裝費(fèi)用 

B.預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用 

C.符合資本化條件的借款費(fèi)用 

D.預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用 

【正確答案】B

【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。如果是自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值還應(yīng)包括符合資本化條件的借款費(fèi)用。此外應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的因素。

23.長(zhǎng)江公司2013年12月20日購入一項(xiàng)不需安裝的固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為540000萬元。長(zhǎng)江公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值保持不變，則長(zhǎng)江公司2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（?。┤f元。 

A.45000 

B.67500 

C.108000 

D.28125 

【正確答案】A

【答案解析】截止到2016年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額＝540000×（8/36＋7/36＋6/36）＝315000（萬元），賬面價(jià)值＝540000－315000＝225000（萬元）。2017年折舊額＝225000/（8－3）＝45000（萬元）。

24.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（?。?。 

A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn) 

B.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn) 

C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn) 

D.日常修理過程中停止使用的固定資產(chǎn) 

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，照提折舊。

25.甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，回購價(jià)格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貨款已實(shí)際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2017年8月31日甲公司因此項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（?。┤f元。 

A.100 

B.109 

C.115 

D.106 

【正確答案】B

【答案解析】確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額＝100＋（115－100）/5×3＝109（萬元）。

初始銷售時(shí)：

借：銀行存款100

　　貸：其他應(yīng)付款100

在2017年6－8月平均實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3

　　貸：其他應(yīng)付款3

26.下列不屬于反映盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)是（?。?nbsp;

A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 

B.總資產(chǎn)報(bào)酬率 

C.凈資產(chǎn)收益率 

D.已獲利息倍數(shù) 

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，屬于償債能力指標(biāo)。

27.以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系。下列不屬于股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突解決方式的是（?。?。 

A.因經(jīng)營(yíng)者決策失誤企業(yè)被兼并 

B.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致公司貸款被銀行提前收回 

C.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)績(jī)效達(dá)到規(guī)定目標(biāo)獲得績(jī)效股 

D.因經(jīng)營(yíng)者績(jī)效不佳被股東解聘 

【正確答案】B

【答案解析】股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突的解決途徑有：解聘、接收（企業(yè)可能被其他企業(yè)強(qiáng)行接收或兼并，相應(yīng)經(jīng)營(yíng)者也會(huì)被解聘）、激勵(lì)（股票期權(quán)、績(jī)效股）。股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式有：限制性借款、收回借款或停止借款。

28.公司并購的支付方式是指并購活動(dòng)中并購公司和目標(biāo)公司之間的交易形式。下列不屬于并購支付方式的是（　）。 

A.現(xiàn)金支付方式 

B.股票對(duì)價(jià)方式 

C.杠桿收購方式 

D.買方融資方式 

【正確答案】D

【答案解析】并購支付方式主要包括以下四種：現(xiàn)金支付方式、股票對(duì)價(jià)方式、杠桿收購方式、賣方融資方式。

29.2016年12月31日，長(zhǎng)江公司向黃河公司租入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，自2017年開始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元，租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸長(zhǎng)江公司。長(zhǎng)江公司估計(jì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元。則2017年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)（　）。 

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，折舊46667元 

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用53681元，折舊44734元 

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，折舊67101元 

D.管理費(fèi)用100000元 

【正確答案】B

【答案解析】租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量，因此租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額為671008元，2017年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用額＝671008×8%≈53681（元）。

使用權(quán)資產(chǎn)的成本為671008元，承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊，因此2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝671008/15≈44734（元）。

取得該資產(chǎn)時(shí)： 

借：使用權(quán)資產(chǎn)　671008 

　　租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用　328992 

　　貸：租賃負(fù)債——租賃付款額　1000000 

分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用： 

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　53681

　　貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用　53681 

對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊： 

借：制造費(fèi)用等　44734 

　　貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊　44734 

提示：無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

30.長(zhǎng)江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動(dòng)成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價(jià)對(duì)應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷售量計(jì)算正確的是（?。?。 

A.單位售價(jià)100元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量1600件 

B.單位售價(jià)60元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量6400件 

C.單位售價(jià)70元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量8000件 

D.單位售價(jià)50元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量3200件 

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝160000/（100－50）＝3200（件），錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝160000/（60－50）＝16000（件），錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝160000/（70－50）＝8000（件），正確；選項(xiàng)D，盈虧臨界點(diǎn)銷售量不存在。

31.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”調(diào)增項(xiàng)目的是（?。?。 

A.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少 

B.當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 

C.當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加 

D.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加 

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，遞延所得稅資產(chǎn)減少，則會(huì)增加所得稅費(fèi)用，減少凈利潤(rùn)，但無現(xiàn)金流量，因此要調(diào)增；選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益，會(huì)增加凈利潤(rùn)，但無現(xiàn)金流量，因此要調(diào)減；選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加說明收入增加，則利潤(rùn)增加，但無現(xiàn)金流量，因此要調(diào)減；選項(xiàng)D，存貨增加，說明企業(yè)采購了存貨，對(duì)凈利潤(rùn)無影響，但屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，因此要調(diào)減。

32.2017年1月5日，長(zhǎng)江公司與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)，合同總價(jià)格為180萬元。截至2017年12月31日，長(zhǎng)江公司已完成2套，剩余部分預(yù)計(jì)在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長(zhǎng)江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60％。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響，長(zhǎng)江公司2017年應(yīng)確認(rèn)的收入為（?。┤f元。 

A.60 

B.108 

C.180 

D.0 

【正確答案】B

【答案解析】2017年應(yīng)確認(rèn)的收入＝180×60％＝108（萬元）。

33.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（　）。 

A.因存貨減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 

B.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi) 

C.銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣 

D.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入所得稅費(fèi)用，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C，銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減收入；選項(xiàng)D，銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

34.長(zhǎng)江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價(jià)格發(fā)行1000萬股普通股股票，2018年5月31日，公司以每股20元的價(jià)格回購了其中的300萬股并注銷。假設(shè)2017年1月1日至2018年5月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股份的事項(xiàng)對(duì)公司2018年末所有者權(quán)益的影響是（　）。 

A.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加 

B.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少 

C.導(dǎo)致2018年末資本公積——股本溢價(jià)減少 

D.導(dǎo)致2018年末未分配利潤(rùn)增加 

【正確答案】C

【答案解析】回購并注銷股份會(huì)減少企業(yè)的股本和資本公積——股本溢價(jià)。

回購庫存股的分錄是：

借：庫存股 6000

　　貸：銀行存款　6000

注銷：

借：股本　300

　　資本公積——股本溢價(jià)　5700

　　貸：庫存股　6000

35.長(zhǎng)江公司系增值稅一般納稅人，2×17年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入成本為120萬元，購入時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額為15.6萬元，經(jīng)查，盤虧系管理不善被盜所致，確認(rèn)由相關(guān)責(zé)任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素，確認(rèn)的盤虧凈損失對(duì)2×17年度利潤(rùn)總額的影響金額為（　）萬元。 

A.100.8 

B.115.6 

C.135.6 

D.155.6 

【正確答案】B

【答案解析】管理不善造成存貨盤虧應(yīng)記入管理費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，盤虧凈損失＝120＋15.6－20＝115.6（萬元）。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　135.6

　　貸：原材料　120

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　15.6

經(jīng)管理權(quán)限報(bào)批后，將凈損失轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用　115.6

　　其他應(yīng)收款　20

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　135.6

36.下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型的表述中錯(cuò)誤的是（?。?nbsp;

A.市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大 

B.資本資產(chǎn)定價(jià)模型完整地揭示了證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況 

C.資本資產(chǎn)定價(jià)模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)”的理念 

D.資產(chǎn)的必要收益率由無風(fēng)險(xiǎn)收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率組成 

【正確答案】B

【答案解析】資本資產(chǎn)定價(jià)模型只能大體描繪出證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場(chǎng)的一切。

37.破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（?。?。 

A.破產(chǎn)費(fèi)用 

B.其他費(fèi)用 

C.清算凈值 

D.債務(wù)清償凈損益 

【正確答案】D

【答案解析】破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用和其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，按照相關(guān)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目，選項(xiàng)D正確。

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)對(duì)于一些零基礎(chǔ)考生來說，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目有一些難度，這時(shí)候一定要借助網(wǎng)校稅務(wù)師課程輔導(dǎo)，把握住重點(diǎn)，找到適合自己的學(xué)習(xí)方法。

稅務(wù)師的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)比中級(jí)的會(huì)計(jì)、財(cái)管等科目要難一些，稅務(wù)師證書在等級(jí)上是高于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的，所以考試難度上來說也是比中級(jí)的稍微高一點(diǎn)的。

距離2020年稅務(wù)師考試時(shí)間越來越近，20天時(shí)間我們可以做什么呢？回顧錯(cuò)題（稅務(wù)師易錯(cuò)題及知識(shí)點(diǎn)）、回看高頻考點(diǎn)（查看各科目高頻考點(diǎn)>>），查漏補(bǔ)缺！同時(shí)還未參與萬人模考的趕快摸底測(cè)試一下，自己學(xué)習(xí)成果如何，要有清晰的了解，這樣才能針對(duì)薄弱點(diǎn)重點(diǎn)復(fù)習(xí)。模考入口>>

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