2018年稅務(wù)師試題《稅法二》綜合分析題及答案解析

成功很多就是熬，在認(rèn)定的方向上是否打得夠深、夠細(xì)！學(xué)習(xí)過(guò)程中要堅(jiān)持每天做題，考前沖刺階段，更要注意做做歷年稅務(wù)師試題！歷年的稅務(wù)師試題有不少高頻考點(diǎn)，我們可以看看知識(shí)點(diǎn)分布、分值情況，也可以看看考試題量、難度如何，隨時(shí)調(diào)整自己的學(xué)習(xí)狀態(tài)。如下根據(jù)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇歷屆考生反饋，小編給大家?guī)?lái)2018年稅務(wù)師試題《稅法二》綜合分析題及答案解析，練習(xí)下吧！

【單選題】 【多選題】 【計(jì)算題】 【綜合分析題】

1.美國(guó)公民琳達(dá)，受雇于我國(guó)境內(nèi)一家上市公司。2021年度在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天且沒有離境記錄。琳達(dá)取得以下收入：

（1）每月應(yīng)稅工資50000元；

（2）每月實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼15000元；

（3）每月現(xiàn)金方式的餐補(bǔ)10000元；

（4）取得境內(nèi)一次性稿酬3000元；

（5）2019年5月被授予公司股票期權(quán)10000股，授予價(jià)1元/股；2021年6月按36元/股全部行權(quán)；2021年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入380000元，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費(fèi)合計(jì)1000元；

（6）擔(dān)任非任職公司獨(dú)立董事，年終一次性取得董事費(fèi)5萬(wàn)元，通過(guò)市民政局向貧困地區(qū)捐贈(zèng)2萬(wàn)元。 

（1）琳達(dá)1月工薪收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（?。┰?。 

A.1195 

B.805 

C.1906 

D.2980 

【正確答案】D

【答案解析】琳達(dá)1月工薪收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（50000+10000－5000）×10%－2520=2980（元），外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。 

（2）琳達(dá)稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（?。┰?nbsp;

A.308 

B.180 

C.440 

D.336 

【正確答案】A

【答案解析】琳達(dá)稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（3000－800）×70%×20%=308（元）

（3）琳達(dá)股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?nbsp;

A.82440 

B.55580 

C.10395 

D.92940 

【正確答案】B

【答案解析】琳達(dá)股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（36－1）×10000×25%－31920=55580（元）

（4）琳達(dá)取得股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。 

A.120 

B.0 

C.300 

D.150 

【正確答案】D

【答案解析】琳達(dá)取得股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1500×50%×20%=150（元）。持股期限超過(guò)1個(gè)月不足1年，按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（5）琳達(dá)股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　）元。 

A.11800 

B.30000 

C.60000 

D.0 

【正確答案】D

【答案解析】轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征個(gè)人所得稅。所以琳達(dá)股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為0。

（6）琳達(dá)取得的董事費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（?。┰?。 

A.4800 

B.5500 

C.10000 

D.4000 

【正確答案】C

【答案解析】居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。琳達(dá)取得的董事費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）

2.某電動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額11696萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅1500萬(wàn)元。2022年初，經(jīng)委托的稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)： 

（1）企業(yè)2021年年初房產(chǎn)原值12300萬(wàn)元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元，未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅； 

（2）企業(yè)2021年成本費(fèi)用含實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元、職工福利費(fèi)480萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)450萬(wàn)元； 

（3）合并一配件廠，合并基準(zhǔn)日配件廠全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為5000萬(wàn)元和5700萬(wàn)元，全部負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為3600萬(wàn)元和3200萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額670萬(wàn)元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且雙方選擇采用此方法。 

（說(shuō)明：計(jì)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%，合并當(dāng)年國(guó)家發(fā)行最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為4.3%） 

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： 

（1）該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（　）萬(wàn)元。 

A.118.08 

B.144.00 

C.147.60 

D.115.20 

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（12300－300）×（1－20%）×1.2%＝115.20（萬(wàn)元）。

（2）該企業(yè)2021年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為（?。┤f(wàn)元。 

A.11580.80 

B.11696.00 

C.15296.00 

D.11270.50 

【正確答案】A

【答案解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝11696－115.2＝11580.8（萬(wàn)元）

（3）該企業(yè)2021年職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額（?。┤f(wàn)元。 

A.150 

B.290 

C.370 

D.70 

【正確答案】A

【答案解析】實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬(wàn)元。 

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝4000×2%＝80（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額100萬(wàn)元，納稅調(diào)增20萬(wàn)元。 

職工福利費(fèi)扣除限額＝4000×14%＝560（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額480萬(wàn)元，未超標(biāo)，無(wú)需調(diào)整。 

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝4000×8%＝320（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額450萬(wàn)元，納稅調(diào)增130萬(wàn)元。 

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝20＋130＝150（萬(wàn)元）

（4）該企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額為（　）萬(wàn)元。 

A.11623.30 

B.11942.50 

C.11909.80 

D.11562.50 

【正確答案】A

【答案解析】采用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率＝（5700－3200）×4.3%＝107.5（萬(wàn)元） 

實(shí)際虧損670萬(wàn)元，可以彌補(bǔ)虧損107.5萬(wàn)元。 

應(yīng)納稅所得額＝11580.8＋150－107.5＝11623.3（萬(wàn)元）

（5）該企業(yè)2021年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。 

A.1402.45 

B.1410.63 

C.1405.83 

D.1250.00 

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝11623.3×25%－1500＝1405.83（萬(wàn)元）

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稅務(wù)師稅法二考試特點(diǎn)

1、考察重點(diǎn)突出

從近三年的考試內(nèi)容來(lái)看，本科目對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的考察較多，國(guó)際稅收僅次于兩者之后?？忌趯W(xué)習(xí)的時(shí)候要合理分配學(xué)習(xí)時(shí)間，留出充分的時(shí)間學(xué)習(xí)重要內(nèi)容。

2、小稅種需記憶的內(nèi)容較多

稅法二的考察面比較全，每個(gè)章節(jié)內(nèi)容都會(huì)涉及，想要拿高分的同學(xué)學(xué)習(xí)時(shí)就需要細(xì)致一些。

這段時(shí)間做什么呢？回顧錯(cuò)題（稅務(wù)師易錯(cuò)題及知識(shí)點(diǎn)）、回看高頻考點(diǎn)（查看各科目高頻考點(diǎn)>>），查漏補(bǔ)缺！同時(shí)還未參與萬(wàn)人?？嫉内s快摸底測(cè)試一下，自己學(xué)習(xí)成果如何，要有清晰的了解，這樣才能針對(duì)薄弱點(diǎn)重點(diǎn)復(fù)習(xí)。?？既肟?gt;>

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