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2020稅務師題庫稅法一試題：一般計稅方法應納稅額的計算
21【單項選擇題】
A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備，開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入52000元；銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設備，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，銷貨支付不含稅運費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：A企業(yè)銷售自己使用過未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，則A企業(yè)當月應繳納增值稅（?。┰?/p>
A.11638.22
B.10434.56
C.11068.00
D.11294.00
查看答案解析
【答案】
B【解析】
考查知識點：一般計稅方法應納稅額的計算
參考解析：
（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備應繳納增值稅＝52000÷（1＋3%）×3%＝1514.56（元）
（2）A企業(yè)銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設備應繳納增值稅＝70000×13%－2000×9%＝8920（元）
（3）A企業(yè)當月應繳納增值稅＝1514.56＋8920＝10434.56（元）
【點評】本題考查增值稅應納稅額的計算，包括一般計稅方法應納稅額的計算和簡易計稅方法應納稅額的計算。其中銷售自己使用過的固定資產(chǎn)很多考生容易混淆，此處做一個總結：
（1）一般納稅人出售使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅?？梢苑艞墱p稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
（2）一般納稅人出售已經(jīng)抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，按適用稅率計算銷項稅。
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