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2020稅務(wù)師題庫稅法一試題：增值稅免抵退稅和免退稅的計算
24、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為10%。2020年5月，出口設(shè)備40臺，出口收入折合人民幣200萬元；國內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬元人民幣，收款113萬元；國內(nèi)購進貨物取得專用發(fā)票注明價款為400萬元，稅額52萬元，已通過認(rèn)證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（?。┤f元。
A.0
B.18
C.26
D.68
查看答案解析
【答案】
B【解析】
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－10%）＝6（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（52－6）－5＝-38（萬元）
出口貨物免抵退稅額＝200×10%＝20（萬元）
按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝20（萬元）
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝20－20＝0
5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=38－20=18（萬元）
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