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24、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物征稅率為13%,退稅率為10%。2020年5月,出口設(shè)備40臺,出口收入折合人民幣200萬元;國內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬元人民幣,收款113萬元;國內(nèi)購進貨物取得專用發(fā)票注明價款為400萬元,稅額52萬元,已通過認證;上期期末留抵稅額5萬元,該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是(?。┤f元。
A.0
B.18
C.26
D.68
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(13%-10%)=6(萬元)
當期應(yīng)納稅額=100×13%-(52-6)-5=-38(萬元)
出口貨物免抵退稅額=200×10%=20(萬元)
按規(guī)定,如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時:
當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額
即該企業(yè)當期的應(yīng)退稅額=20(萬元)
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額
該企業(yè)當期免抵稅額=20-20=0
5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=38-20=18(萬元)
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