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2020稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)練習(xí)試題:增值稅會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/03/16 20:22:25 字體:

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,20×2年1月1日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元,增值稅額為32萬(wàn)元。該商品成本為160萬(wàn),商品已發(fā)出,款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定,甲公司應(yīng)在20×2年5月31日將所售商品購(gòu)回,回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅額)。甲公司應(yīng)做出的正確會(huì)計(jì)處理包括(?。?。

A、借:銀行存款  232

   貸:其他應(yīng)付款  200

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 32 

B、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  160

  貸:庫(kù)存商品   160 

C、借:銀行存款 232

   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  200

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)  32 

D、借:財(cái)務(wù)費(fèi)用   4

   貸:其他應(yīng)付款  4 

E、借:其他應(yīng)付款  220

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  35.2 

  貸:銀行存款   255.2 

查看答案解析
【答案】
ADE
【解析】

本題中回購(gòu)價(jià)格固定,售后回購(gòu)交易屬于融資交易,發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。原則上,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債(其他應(yīng)付款),回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額,企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

發(fā)出存貨的成本,應(yīng)借記“合同資產(chǎn)”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目;收回商品時(shí),借記“庫(kù)存商品”科目,貸記“合同資產(chǎn)”科目。

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