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2020稅務(wù)師稅法一模擬試題練習(xí)：土地增值稅
位于甲縣的一工業(yè)企業(yè)，在2018年3月將新建的一棟廠房出售，取得不含增值稅銷售收入6500萬(wàn)元，為取得該土地使用權(quán)支付價(jià)款、開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)3700萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該廠房繳納除增值稅外的相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)39萬(wàn)元。另外，該企業(yè)在6月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元，支付印花稅0.6萬(wàn)元，無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，但可以提供購(gòu)房發(fā)票，此棟舊辦公樓是2013年6月購(gòu)入，購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元，繳納契稅20萬(wàn)元，并取得契稅完稅證明，繳納其他稅費(fèi)7.2萬(wàn)元。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)該繳納的土地增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A、832.70
B、929.97
C、1006.61
D、1242.60
查看答案解析
【答案】
C【解析】
出售新建廠房的銷售收入=6500（萬(wàn)元）；扣除項(xiàng)目合計(jì)=3700+39=3739（萬(wàn)元）；增值額=6500-3739=2761（萬(wàn)元）；增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=2761÷3739×100%=73.84%，適用增值稅稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%，應(yīng)納土地增值稅=2761×40%-3739×5%=917.45（萬(wàn)元）。
按購(gòu)房發(fā)票所載金額計(jì)算加計(jì)扣除金額=700×5%×5=175（萬(wàn)元）；扣除項(xiàng)目金額合==700+175+0.6+7.2+20=902.8（萬(wàn)元）；增值額=1200-902.8=297.2（萬(wàn)元）；增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額合計(jì)×100%=297.2÷902.8×100%=32.92%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)納土地增值稅=297.2×30%=89.16（萬(wàn)元）。
綜上合計(jì)，該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=917.45+89.16=1006.61（萬(wàn)元）。
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