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2018財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
2019稅務(wù)師考試時(shí)間為11月9日-10日，最后的強(qiáng)化沖刺階段學(xué)習(xí)，多做稅務(wù)師試題是很有裨益的，不僅可以鞏固基礎(chǔ)知識(shí)，還能訓(xùn)練答題速度，掌握答題技巧。下面是注冊(cè)稅務(wù)師試題2018財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題解析，趕緊練習(xí)。
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（注冊(cè)稅務(wù)師試題2018）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（?。?/p>
A.購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)
B.應(yīng)交的罰款和滯納金
C.本期產(chǎn)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)
D.年初交付管理部門(mén)使用的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍金額遞減法計(jì)提折舊
E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投益的金額負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
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【答案】
ADE【解析】
選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷(xiāo)，而稅法上是計(jì)提攤銷(xiāo)，所以導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B，屬于永久性差異。選項(xiàng)C，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)角度計(jì)提的折舊金額比稅法角度少，所以使得資產(chǎn)的賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)大，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
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