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銷售百分比法
1.銷售百分比法的概念
銷售百分比法是根據(jù)銷售與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目之間的比例關(guān)系,預(yù)測企業(yè)融資需求數(shù)量的一種方法。
2.銷售百分比法的假設(shè)前提
該方法是建立在收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入之間存在固定比例的前提下。
3.預(yù)測方法
(1)編表法;
(2)公式法。
4.編表法
(1)編制預(yù)計(jì)利潤表
①計(jì)算確定利潤表各項(xiàng)目與銷售收入的百分比;
假設(shè)基期利潤表中銷售收入100萬元,銷售成本70萬元,則銷售成本的銷售百分比為70%。其他項(xiàng)目同樣原理計(jì)算確定。
②預(yù)計(jì)預(yù)測年度利潤表各項(xiàng)目;
某項(xiàng)目計(jì)劃年度數(shù)額=該項(xiàng)目銷售百分比×預(yù)計(jì)年度銷售額
假設(shè)計(jì)劃年度銷售收入預(yù)計(jì)為200萬元,則計(jì)劃年度預(yù)計(jì)的銷售成本為200×70%=140(萬元)。
③預(yù)計(jì)留存收益數(shù)額。
留存收益增加=預(yù)計(jì)凈利潤×(1-股利支付率)
(2)編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
①區(qū)分敏感項(xiàng)目與非敏感項(xiàng)目,并計(jì)算基年資產(chǎn)負(fù)債表各敏感項(xiàng)目與銷售收入的百分比;
敏感項(xiàng)目是指直接隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目,例如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目;
非敏感項(xiàng)目是指不隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、短期借款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本、留存收益等項(xiàng)目。
假設(shè)基期銷售額100萬元,基期資產(chǎn)負(fù)債表中存貨為30萬元,則存貨占銷售收入百分比為30%。
②預(yù)計(jì)預(yù)測年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目。
敏感項(xiàng)目的預(yù)計(jì)數(shù)=預(yù)計(jì)銷售額×該敏感項(xiàng)目的銷售百分比
假設(shè)計(jì)劃年度銷售收入200萬元,則預(yù)計(jì)存貨為:200×30%=60(萬元)。
非敏感項(xiàng)目沿用上年數(shù)值或根據(jù)其他條件計(jì)算填列
③確定追加資金需要量。
資金總需要量=預(yù)計(jì)總資產(chǎn)-預(yù)計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益
5.公式法
(1)公式推導(dǎo)過程
①追加資金需要量=預(yù)計(jì)資產(chǎn)-預(yù)計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益-留存收益增加
=(基期資產(chǎn)+資產(chǎn)增加)-(基期負(fù)債及所有者權(quán)益+負(fù)債增加)-留存收益增加
=(基期資產(chǎn)-基期負(fù)債及所有者權(quán)益)+(資產(chǎn)增加-負(fù)債增加)-留存收益增加
= 資產(chǎn)增加-負(fù)債增加-留存收益增加
②在敏感資產(chǎn)、負(fù)債銷售百分比不變的情況下:
資產(chǎn)增加=銷售額增加×敏感資產(chǎn)項(xiàng)目銷售百分比
負(fù)債增加=銷售額增加×敏感負(fù)債項(xiàng)目銷售百分比
③由此可以得出:
追加資金需要量=銷售額增加×敏感資產(chǎn)項(xiàng)目銷售百分比-銷售額增加×敏感負(fù)債項(xiàng)目銷售百分比-留存收益增加
④整理后得出:
追加資金需要量=(敏感資產(chǎn)項(xiàng)目銷售百分比-敏感負(fù)債項(xiàng)目銷售百分比)×銷售額增加-留存收益增加
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