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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)：受控外國企業(yè)管理
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第九章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點十三：受控外國企業(yè)管理
（一）受控外國企業(yè)的界定
由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人（以下統(tǒng)稱中國居民股東）控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于12.5%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。
控制，是指在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面構(gòu)成實質(zhì)控制。其中，股份控制是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。
中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過50%的，按100%計算。
（二）計入中國居民企業(yè)股東當(dāng)期的視同受控外國企業(yè)股息分配的所得
中國居民企業(yè)股東當(dāng)期所得＝視同股息分配額×實際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例
（三）免于調(diào)整的情形
中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：
1.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；
2.主要取得積極經(jīng)營活動所得；
3.年度利潤總額低于500萬元人民幣。
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