2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定

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第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

知識(shí)點(diǎn)十：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定

（1）認(rèn)證期限的規(guī)定

（2）逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題

①2007年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)的：

對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

②增值稅扣稅憑證的范圍

增值稅專用發(fā)票；

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

③客觀原因

因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

④申報(bào)辦理逾期抵扣時(shí)應(yīng)提供的材料

《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》；

增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明；

客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明；

逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）

⑤賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：原材料（固定資產(chǎn)、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、以前年度損益調(diào)整等）

（3）丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的處理