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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核
知識點(diǎn)十：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定
（1）認(rèn)證期限的規(guī)定
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類型
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規(guī)定
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增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
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應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
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海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
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“先比對后抵扣”試點(diǎn)地區(qū)
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應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)申請稽核比對
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其他地區(qū)
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應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
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（2）逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題
①2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對的：
對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
②增值稅扣稅憑證的范圍
增值稅專用發(fā)票；
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
③客觀原因
因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；
有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
④申報(bào)辦理逾期抵扣時(shí)應(yīng)提供的材料
《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；
增值稅扣稅憑證逾期情況說明；
客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明；
逾期增值稅扣稅憑證電子信息；
逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）
⑤賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：原材料（固定資產(chǎn)、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本、以前年度損益調(diào)整等）
（3）丟失已開具專用發(fā)票的處理
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具體情形
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處理措施
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丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)
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①丟失前已認(rèn)證相符的
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購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證
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②丟失前未認(rèn)證的
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購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證
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丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)
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①丟失前已認(rèn)證相符
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可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/div>
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②丟失前未認(rèn)證
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可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/div>
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丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)
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可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/div>
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