2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》第六章練習題答案

2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了注冊稅務師考試相關(guān)練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第六章 企業(yè)涉稅會計核算

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應交稅費——應交資源稅”科目。

2、

【正確答案】B

【答案解析】采用資產(chǎn)負債表債務法，應該根據(jù)暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎(chǔ)不變，計稅基礎(chǔ)大于會計賬面基礎(chǔ)，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計算應該根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）

3、

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購進低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額，同時發(fā)生的貨物運輸費用，取得運輸發(fā)票可以計算抵扣進項稅額，所以該企業(yè)可以抵扣的進項稅額＝12000×3%＋500×7%＝395（元）。根據(jù)新會計準則的規(guī)定，對于企業(yè)購買貨物發(fā)生的運費，扣除可以抵扣的進項稅額后，應該計入貨物的成本中核算。新會計準則將低值易耗品科目作為周轉(zhuǎn)材料科目的二級明細科目。

4、

【正確答案】D

【答案解析】本題中，留抵稅額為90-60=30（萬元），欠稅為10萬元，應當以留抵稅額抵減10萬元欠稅。

5、

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人月末應繳未繳的增值稅額，在“應交稅費-未交增值稅”科目中進行核算。

當月應納稅額=80000-50000-5000=25000（元）

6、

【正確答案】B

【答案解析】“應交稅費－應交增值稅（進項稅額）”科目核算企業(yè)購入貨物或接受勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

7、

【正確答案】C

【答案解析】本題是采購貨物用于非應稅項目中，應該做進項稅額轉(zhuǎn)出，并不是視同銷售，所以轉(zhuǎn)出的進項稅額應該根據(jù)采購成本計算。由于是稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的，所以應該使用“應交稅費－增值稅檢查調(diào)整”會計科目核算查補的增值稅。

8、

【正確答案】B

【答案解析】當期的免抵稅額為80000元，應退稅額是10000元，則當期的免抵退稅額是90000元，所以會計分錄應當是選項B。

9、

【正確答案】B

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品計算繳納的土地增值稅，應在“營業(yè)稅金及附加”科目中反映。

10、

【正確答案】C

【答案解析】選項C，一般納稅人處置小汽車適用簡易征收辦法，故不應通過“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目核算，應直接用“應交稅費-未交增值稅”科目反映。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】AD

【答案解析】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報告日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

2、

【正確答案】ADE

【答案解析】截至2012年6月，企業(yè)計提的折舊＝1200÷20×7.5＝450（萬元）

應納的營業(yè)稅＝1000×5%＝50（萬元）

涉及的會計分錄：

轉(zhuǎn)入清理時，

借：固定資產(chǎn)清理750萬

　　累計折舊450萬

　貸：固定資產(chǎn)1200萬

轉(zhuǎn)讓收取款項時，

借：銀行存款1000萬

　貸：固定資產(chǎn)清理1000萬

計提營業(yè)稅，

借：固定資產(chǎn)清理50萬

　貸：應交稅費－應交營業(yè)稅50萬

支付清理費用，

借：固定資產(chǎn)清理5萬

　貸：銀行存款5萬

結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，

借：固定資產(chǎn)清理195萬

　貸：營業(yè)外收入195萬

3、

【正確答案】AB

【答案解析】受托代銷商品取得的代銷手續(xù)費屬于收入，如果企業(yè)是以代銷為主的，那么，應當計入“主營業(yè)務收入”科目核算，否則計入“其他業(yè)務收入”科目核算。委托代銷企業(yè)支付的代銷手續(xù)費計入“銷售費用”處理。

4、

【正確答案】AD

【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應當采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅的，所以對于當期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應確認銷售額計算征收增值稅，對于當期逾期的啤酒罐，應當確認納稅義務，根據(jù)會計制度的規(guī)定，應在“其他業(yè)務收入”科目進行核算。

5、

【正確答案】AD

【答案解析】選項B、C、E項屬于視同銷售，相應進項稅額可以抵扣，不需進項稅額轉(zhuǎn)出。

6、

【正確答案】ACE

【答案解析】對于不需要預計應交數(shù)額的稅金，或者不存在與稅務部門發(fā)生結(jié)算或清算關(guān)系的稅金，可以不通過“應交稅費”科目核算。例如：企業(yè)繳納的耕地占用稅、契稅、印花稅、車輛購置稅。

7、

【正確答案】BDE

【答案解析】企業(yè)繳納的消費稅應當計入“營業(yè)稅金及附加”，房產(chǎn)稅應當通過“應交稅費-應交房產(chǎn)稅”科目核算。

8、

【正確答案】ACD

【答案解析】增值稅是價外稅，不在損益中核算；車輛購置稅、契稅是購置資產(chǎn)時繳納的稅款，所以會計核算中，應計入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值中的，不計入當期損益；房產(chǎn)稅計入管理費用，也是計入當期損益的。

9、

【正確答案】ABCD

【答案解析】營業(yè)外收入科目核算企業(yè)實際取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅，出口退回的增值稅不在本科目中核算，通過“其他應收款”科目核算。

10、

【正確答案】BD

【答案解析】選項A、C屬于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，應納流轉(zhuǎn)稅及附加，最終的凈所得在營業(yè)外收支中反映；選項B屬于企業(yè)的主營業(yè)務收入，對應的流轉(zhuǎn)稅金及附加應該計入“營業(yè)稅金及附加”科目；根據(jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)是其他業(yè)務收入對應的流轉(zhuǎn)稅金及附加在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算，所以選項D是正確的；選項E將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，其增值稅計入營業(yè)外支出。

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