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2014年注冊稅務師備考已經開始,為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題,希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
2012年5月21日,稅務機關檢查,發(fā)現企業(yè)1月份采購生產用水泥500000元, 3月15日發(fā)出用于企業(yè)的廠房建造,未做會計處理,該水泥購入時取得的增值稅專用發(fā)票認證已經通過,并于當月作為進項稅額抵扣。稅務機關要求企業(yè)調整本月會計賬務并于5月31日前補交稅款入庫,企業(yè)答應按時繳納。則以下會計處理中正確的是( )。
A、借:在建工程 500000
貸:原材料 500000
B、借:在建工程 585000
貸:原材料 500000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 85000
C、借:在建工程 585000
貸:原材料 500000
應交稅費-增值稅檢查調整 85000
D、借:在建工程 593500
貸:原材料 500000
應交稅費-增值稅檢查調整 93500
【正確答案】 C
【答案解析】 本題是采購貨物用于非應稅項目中,應該做進項稅額轉出,并不是視同銷售,所以轉出的進項稅額應該根據采購成本計算。由于是稅務機關檢查發(fā)現的,所以應該使用“應交稅費-增值稅檢查調整”會計科目核算查補的增值稅。
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