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一般納稅人的會計處理
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點期間應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄,用于記錄企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。
(1)企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按照規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,按照實際支付或者應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按照實際支付或者應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
(2)對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按照規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。
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