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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)：增值稅一般納稅人
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第三章 稅務(wù)登記代理
知識點五：增值稅一般納稅人認定登記
（一）增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程
1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
年應(yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
2.企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國稅局提出書面申請。
3.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。
除商業(yè)企業(yè)以外，納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準其總機構(gòu)為一般納稅人的證明。
4.縣級以上國家稅務(wù)機關(guān)在《增值稅一般納稅人申請認定表》上簽署審核意見。
5.納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在申報期結(jié)束后40天內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送一般納稅人認定表。
6.（新增）工業(yè)企業(yè)——50萬元；商業(yè)企業(yè)——80萬元。2009年應(yīng)稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
（二）代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點
注意：針對《增值稅一般納稅人申請認定表》的主要內(nèi)容，注冊稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料等。對企業(yè)可能實現(xiàn)或已經(jīng)實現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會計、財務(wù)管理的方法和管理制度，企業(yè)財務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人認定登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人申請認定表》的附件，報送主管國稅局。
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