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2024稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：所得稅會(huì)計(jì)核算
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年9月23日到2024年9月29日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年9月28日
以下關(guān)于所得稅的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，正確的有（?。?。
A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額
B、因所得稅稅率變化，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率重新計(jì)量
C、遞延所得稅資產(chǎn)要求折現(xiàn)
D、利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的確定要考慮當(dāng)期所得稅，還要考慮遞延所得稅
E、當(dāng)期應(yīng)交所得稅的確定要考慮永久性差異和暫時(shí)性差異
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【答案】
ABDE【解析】
選項(xiàng)A，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，即在未來(lái)期間不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅金額。在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)B，因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量；選項(xiàng)C，無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不要求折現(xiàn)。
點(diǎn)評(píng)：1.會(huì)計(jì)與稅法的差異分為永久性差異和暫時(shí)性差異。
暫時(shí)性差異：資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額
永久性差異和暫時(shí)性差異的影響
| （1）永久性差異 | 對(duì)企業(yè)所得稅的影響不體現(xiàn)在“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債” | |
| （2）暫時(shí)性差異 | 可抵扣暫時(shí)性差異 | 形成遞延所得稅資產(chǎn) |
| 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | 形成遞延所得稅負(fù)債 | |
| 所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅 | ||
2.按稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)”核算。
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