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2024稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件和時(shí)間
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年9月9日到2024年9月15日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年9月12日
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，由于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，2023年初，企業(yè)將一批閑置不用的營(yíng)改增前購(gòu)入的設(shè)備對(duì)外出租，一次性預(yù)收3年不含稅租金100000元，針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)的增值稅稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A、企業(yè)一次性收取三年租金，應(yīng)按合同期分期計(jì)征增值稅
B、企業(yè)為增值稅一般納稅人，應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅
C、若企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為3000元
D、企業(yè)應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)繳納該項(xiàng)增值稅
E、若企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不得開具增值稅專用發(fā)票
查看答案解析
【答案】
CD【解析】
選項(xiàng)A，一次性收預(yù)收3年租金，應(yīng)在收到預(yù)收款的當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)B，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)C，應(yīng)納增值稅=100000×3％=3000（元）；選項(xiàng)D，一般納稅人按月申報(bào)納稅，企業(yè)應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)繳納該項(xiàng)增值稅；選項(xiàng)E，一般納稅人企業(yè)將營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租按規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。
點(diǎn)評(píng)：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的：
（1）生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（2）租賃服務(wù)。
| 銷售方式 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | 稅會(huì)差異 |
| 預(yù)收貨款 | 為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 特殊規(guī)定： （1）生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （2）租賃服務(wù)，在收到預(yù)收款當(dāng)天。 | （1）預(yù)收貨款后，在商品發(fā)出當(dāng)天，如客戶尚未收到貨物： ①會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入； ②增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。 （2）生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，預(yù)收款日至期末結(jié)算前： ①會(huì)計(jì)上按履約進(jìn)度確認(rèn)收入； ②增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生 （3）租賃服務(wù)： ①會(huì)計(jì)上按期確認(rèn)收入； ②增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生 |
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